預付账款
作爲流動負債，預收账款不是用貨幣抵償的，而是要求企業在短期內以某種商品、提供勞務或服務來抵償。借方登記企業向供貨商預付的貨款，貸方登記企業收到所購物品應結轉的預付貨款，期末借方余額反映企業向供貨單位預付而尚未發出貨物的預付貨款；本科目期末借方余額，反映企業預付的款項；期末如爲貸方余額，反映企業尚未補付的款項。
預付账款屬於會計要素中的資產，通俗點就是你暫存人家那的錢，如果沒有买人家東西前，這錢還是你的，所以是資產。
一、账戶設置
“預收账款”账戶用於核算企業按照合同規定向購貨單位預收的款項。“預收账款”账戶下應按購貨單位設置明細账，進行明細核算。預收账款情況不多的企業，也可以將預收的款項直接記入“應收账款”的貸方。
二、預收账款會計處理的實例
[例]某公司預付給供貨方的材料款共計20000元，應編制會計分錄如下：
借：預付账款20000
貸：銀行存款20000
收到材料和專用發票時，全部貨款爲20000元，稅金爲3400元，應補付3400元。應編制會計分錄如下：
借：物資採購20000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額)3400
貸：預付账款23400
借：預付账款3400
貸：銀行存款3400
在預付貨款業務不多的企業，也可以通過“應付账款”科目核算預付账款業務。企業在預付時借記“應付账款”科目，收到採購的商品後再予衝銷。但是，在這種處理方法下，“應付账款”的某些明細账戶可能會出現借方余額。在期末，應付账款明細账的借方余額應在資產負債表中列作資產項目，而各明細账的貸方余額才列爲負債。
預付账款業務較多的企業，需要爲每一個客戶設置明細账，列明預付日期、採購商品的規格及數量、預付金額、到貨日期及注銷日期等。
企業的預付账款不得計提壞账準備。但是，如果有確鑿的證據表明企業預付账款的性質已經發生改變，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已經無望再收到所購貨物的，應將原計入預付账款的金額轉入其他應收款，並按規定計提壞账準備。
企業因購貨而預付的款項，借記“預付账款”科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物資時，根據發票账單等列明應計入購入物資成本的金額，借記“物資採購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）”科目，按應付金額，貸記“預付账款”科目。補付的款項，借記“預付账款”科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“預付账款”科目。
預付款項情況不多的企業，也可以將預付的款項直接記入“應付账款”科目的借方，不設置“預付账款”科目。
企業的預付账款，如有確鑿證據表明其不符合預付账款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付账款的金額轉入其他應收款。企業應按預計不能收到所購貨物的預付账款账面余額，借記“其他應收款——預付账款轉入”科目，貸記“預付账款”科目。
除轉入“其他應收款”科目的預付账款外，其他預付账款不得計提壞账準備。
“預付账款”科目應按供應單位設置明細账，進行明細核算。
“預付账款”科目期末借方余額，反映企業實際預付的款項；期末如爲貸方余額，反映企業尚未補付的款項。
一、審查企業預付账款內部控制制度
對預付账款內部控制制度檢查時，應注意：
1）是否建立了明確的職責分工制度“預付账款”的總账和明細账戶的登記應由不同的職員分別登記；現金收款員不得從事預付账款的記账工作。
2）預付账款的形式是否經過嚴格的審批，是否嚴格按照合同的規定執行。
3）是否建立了催收貨款制度。企業發生的各種預付账款應當及時按照合同的規定清算、催收，對於長期未收回的預付账款，應查明原因，必要時可派人索要。
4）是否建立了壞账損失審批制度。企業發生的預付账款，如確實形成壞账損失，需經過必要的審批方可列作壞账損失入账。。
二、“預付账款”账戶檢查
對“預付账款”账戶進行檢查時，應注意以下幾點：
1、查账人員在審閱“預付账款”账戶或有關會計憑證時發現线索或疑點，再追蹤查證
對於利用“預付账款”账戶隱瞞主營業務收入的問題，在審閱會計資料，進行账證核對時可發現下列线索或疑點：
1）“預付账款”账戶掛账；
2）該筆業務“預付账款”账戶的摘要欄說明不真實或模糊不清；
3）該筆業務的會計憑證不真實、不合法，甚至只有記账憑證，沒有原始憑證；
4）如果將截留的該筆收入作非法开支，也會造成證證、账證不符。
發現上述一個或幾個线索、疑點後，可以進行進一步的審閱核對有關會計資料，調查詢問有關人員，了解有關情況，從而查證問題。
2、由於預付款業務須以合法合同爲基礎，因此對每一筆預付款業務，看其是否有對應合同，查證合同上規定的預付款數額是否同預付款發生額相符。並要對購貨合同的合法性、合理性進行查證，以確定是否在以虛假或不合理合同串通錯弊，虛列預付账款的問題。
3、查閱預付账款總账與明細账，看其余額是否相符，還應注意明細账中相關摘要的敘述是否清晰，必要時可調閱相關記账憑證和原始憑證，以確定是否存在“預付账款”账戶所反映的經濟業務超出其核算範圍的情況。
4、查證預付账款業務關聯單位，確定是否存在虛假預付账款業務，以及預付账款余額是否正確。
5、查證購貨入庫記錄，看有無重復付款或將同一筆已付清的账款在預付款和應付账款兩個科目中同時掛账的情況。
6、查證“預付账款”明細账的账齡長短及相關的記账憑證、原始憑證。如果账齡過長、則有利用“預付账款”轉移資金或進行其他舞弊行爲的可能。
最後，問題查證後，應根據其具體情況作出恰當的調整。
三、預付账款壞账準備
企業的預付账款不得計提壞账準備。但是，如果有確鑿的證據表明企業預付账款的性質已經發生改變，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已經無望再收到所購貨物的，應將原計入預付账款的金額轉入其他應收款，並按規定計提壞账準備。
預付账款要注意的問題
1、防止利用預付账款作爲“中轉站”
按規定，企業的預付款業務必須以有效合法的供應合同爲基礎，而實際工作中有的企業的預付款業務根本無對應的合同，而是利用預付款這一“中轉站”往來搭橋，爲他人進行非法結算，將所得回扣或傭金據爲已有；或利用該項業務轉移資金，隱匿收入、私設“小金庫”或私分。
如甲企業本與乙企業無任何業務往來，但甲企業的負責人與乙企業的財務主管有親戚關系，於是，甲企業以收取一定“使用費”爲條件，在審計人員的函證中證明該企業收到乙企業的預付款，給審計人員的工作制造了很大的障礙，使甲、乙兩企業的會計核算失去了真實性。
2、防止利用預付账款作爲“回收站”
在許多企業中，“預付账款”账戶就發揮着“回收站”的作用，企業銷售商品，不確認收入，而是暫時存放在“預付账款”账戶中，作爲預付款，日後，再作相反會計分錄，視同退款。這樣的後果就是企業可以偷逃收入、偷逃稅金、隱匿收入。
四、將不屬於預收账款核算的事項列入預收账款
如企業將本應記入“其他業務收入”、“營業外收入”科目的事項記入“預收账款”科目，從而達到逃避繳納流轉稅和所得稅的目的。檢查時應審閱預收账款明細账貸方發生額，如果摘要記錄不詳，需通過账戶記錄找出該筆業務的記账憑證和原始憑證，看證證是否相符。
五、將應記入收入的直接交款提貨業務記入預收账款
會計制度規定，交款提貨銷售在收到貨款並將發票账單和提貨單交給买方後確認收入。檢查時對每筆預收账款明細账貸方發生額，應要求企業出具相應的合同，以核實發生預收账款的原因；並結合對企業發生預收账款時的發貨業務，檢查庫存商品明細账或提貨單，核實企業是否發生交款提貨銷售業務，有無將本應確認爲收入的事項作爲預收账款處理。
私營公司應設置“預付账款”账戶對預付貨款進行會計核算。企業對供貨方預付貨款時，應借記“預付账款”科目，以後收到預購的材料或商品時，則貸記“預付账款”科目。現舉例說明。
[例]星光電器廠預付甲企業的原材料款共計150000元。作如下會計分錄：
借：預付账款——甲企業 150000
貸：銀行存款 150000
收到原材料及專用發票時，貨款價爲200000元，增值稅爲34000元，應補付84000元。則應編制如下會計分錄：
借：物資採購 200000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 34000
貸：預付账款——甲企業 234000
補付貨款，作如下會計分錄：
借：預付账款——甲企業 84000
貸：銀行存款 84000
若星光電器廠收到原材料及專用發票，全部貨價爲100000元，增值稅17000元，應退33000元，則編制如下會計分錄：
借：物資採購 100000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 17000
貸：預付账款——甲企業 117000
退回多付的貨款，作如下會計分錄：
借：銀行存款 33000
貸：預付账款——甲企業 33000
若私營公司預付貨款情況不多，也可將預付的貨款直接記入“應付账款”科目的借方，預付貨款時，借記“應付账款”科目，貸記“銀行存款”科目，收到材料或商品時再予以轉銷。若期末編制資產負債表時，“應付账款”所屬明細科目有借方余額的，應將這部分借方余額在資產負債表的資產方列示。
七、工業企業預付账款的核算
1、企業預付貨款
借：預付帳款
貸：銀行存款
2、收到所購物品，根據發票帳單等列明的金額
借：材料採購等
貸：預付帳款
在日常會計核算中，該科目與稅收有關聯的事項較少，主要爲預付購貨款後在收到貨物時可能涉及的對增值稅進項稅的處理，但由於對增值稅進項稅扣除的管理非常嚴格，所以，該事項出現偷稅的可能性較低。但值得注意的是，正是由於該科目涉稅事項較少，使得許多檢查人員不重視對預付账款的檢查，往往使該账戶成爲企業账內“飛過海”及隱匿利潤的防空洞，本文介紹的案例就屬於這方面的問題。
案例
某稅務稽查組檢查從事建築安裝的A公司，檢查人員發現，A公司2007年的主營業務收入與其上年相比，不升反降，與規模相當的同行相比，差距拉大，這與全社會基建規模不斷擴大的背景極不相稱。檢查人員還得知，A公司2005年工作總結反映實現的業務收入比上年度增長了30％，而且員工的年薪達到歷史最高水平。這些都說明A公司與整個建築行業一樣得到同步發展，但爲何其業務收入不升反降呢？
檢查人員自然懷疑A公司隱匿了業務收入，但先後檢查了預收及應付账款、其他應付款、銀行存款等科目，均未見異常。檢查人員又意識到可能存在掛靠大建安公司承接業務而隱瞞收入的問題，於是，從账面尋找與A公司有往來的大公司，終於在“預付账款──B公司”账戶中發現隱藏着一大建安公司（C公司）。據該账戶記載，A公司在2005年底預付2000萬元至B公司購买鋼材，鋼材未購回，2007年下半年又由C公司分四次匯回2000萬元衝平了該账戶，但12月份，A公司又收到1100萬元鋼材，並作了借“原材料──鋼材”、貸“預付账款──B公司”的账務處理，而憑證後未附鋼材發票。面對這些異常情況，A公司財務經理解釋說，A公司先代C公司預付給B公司2000萬鋼材款，並由其分四次歸還。後收到的1100萬元鋼材，是A公司向B公司購买的，尚未开票結算。當檢查人員索要其代C公司預付款的協議及利息結算情況時，財務經理說因兩家老總是好友，未定協議也未收利息。問題果真如此簡單？在檢查組至B、C公司調查後終於真相大白。
原來，A公司僅具有“房屋建築”三級資質，爲了承接大型建築工程，遂“掛靠”具有一級資質的C公司，並以C公司名義承接了B公司總造價爲1.69億元包工包料的一大樓工程，但需預付2000萬元保證金（即A公司账面反映的購鋼材款）。除預付保證金一事外，其他全部的收入、支出、往來等會計處理事項均在C公司账面反映，而且營業稅已由C公司按規定交納，C公司因出借資質獲得2％手續費收入（出借資質屬違法行爲，本文姑且不論此問題）。扣除各類成本、費用及稅金，該工程最終形成的1100萬元利潤，也由A公司用購买鋼材的發票作爲工程施工成本衝銷，而所購鋼材已由A公司驗收入庫。因此，A公司账面“預付账款──B公司”貸方余額1100萬元實際上是隱藏的承接B公司工程轉回的利潤，鋼材款根本無需再付。
上述行爲違反了《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅收徵收管理法》的有關規定，稅務機關針對該企業的行爲追繳了所偷企業所得稅，並按規定加收了滯納金，而且還對所偷稅款給予了一倍罰款的處罰。
在上述案例中，表明預付账款账戶也可以進行稅收舞弊。A公司不僅利用預付账款账戶以預付鋼材款的名義完成了所隱瞞業務預付保證金的付出和回收，而且還將所隱瞞業務實現的利潤藏匿其中，實現了账內“飛過海”，這種情況，值得引起高度重視。
1）企業購置機器設備、廠房的預付款或預付在建工程款等誤記入“預付账款”
在實際會計核算中，對企業購置機器設備、廠房的預付款或預付在建工程款，許多財務人員不知道應該將其列支在“預付账款”還是“在建工程”或“工程物資”科目。他們認爲只要是預付的各種款項，均應在“預付账款”科目列支，對“預付账款”科目含義存在誤解。《企業會計制度》規定,預付账款科目核算企業按照購貨合同的規定而預先支付給供應單位的款項。該科目屬於流動資產類科目，用來核算購入存貨時形成的預付款。而上述的採購機器設備、廠房的預付款項或預付在建工程款屬於固定資產類核算的對象,應當根據其性質用“工程物資”或“在建工程”科目核算。
2）職工借支而預付的材料款誤記入“其他應收款”科目
在會計實務中，企業採購部門人員借支去採購材料等貨物時需要先付款,財務部門只持有採購人員的借條，發票和供貨企業的收據在當月收不到,會計人員在做账時往往誤用“其他應收款”科目核算預付材料款。一般情況下，和主營業務無關的業務都可以用“其他應收款”核算，而“預付账款”一般核算和主營業務有關的項目，如採購材料等。所以職工借支預付的材料款應記入“預付账款”而不是“其他應收款”科目。
3）資產負債表中的預付账款項目填列不正確
會計期末,財務人員在編制資產負債表時，往往容易將應付账款和預付账款合並計算，如將“預付账款”總分類账戶的期末余額直接填列在資產負債表的“預付账款”項目中,這樣計算不一定正確，因爲總分類账戶等於所屬各個明細分類账戶余額之和，而預付账款總分類账中可能含有應付账款明細账金額。
4）將房地產开發企業預付工程款和預付的土地使用權款誤記入“在建工程”
在房地產开發企業日常核算中,個別財務人員沒有考慮到房地產开發企業的特殊性,將預付工程款和預付的土地使用權款誤記入“在建工程”科目或“工程物資”科目。對於房地產开發企業來說，其开發項目屬於存貨，其預付工程款和預付的土地使用權款應該使用“預付账款”和“开發成本”兩個科目進行核算，而不是記入“在建工程”或“工程物資”。
5）“預付账款”長期掛账影響損益和稅收
企業按購貨合同預付貨款後，由於有的供貨單位不开發票，有的供貨單位可能倒閉或撤消，有的未倒閉但時間達兩年以上不可能开發票，財務人員不對這筆經濟業務進行账務處理，致使預付账款長期掛账，影響當期損益。在這種情況下正確的處理是：如有確鑿證據表明其不符合預付账款性質，或者因供貨單位破產、撤消等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計人預付账款的金額轉入其他應收款，並計提相應的壞账準備。
以上列舉了預付账款在企業實際核算中可能發生錯誤的幾種形式，爲了使企業提供的財務信息更加真實、可靠,規範預付账款的使用，必須對企業的預付账款加強管理。具體措施如下：
1）建立健全預付账款的相關制度
（1）建立健全預付账款管理責任制度。財務部門工程管理人員負責預付账款中的設備管理工作，材料核算人員負責預付账款中的材料借款管理工作，供應部門負責預付账款的清查催收工作。通過加強對預付账款的管理，加速資金周轉，提高資金使用效益。
（2）建立預付账款的控制制度。發生預付款項時必須籤訂合同，合同經各有關部門會籤後，上交一份財務部備查。同時爲了節約貨幣資金的支出，供應部門應按照經部門主任、總會計師審批後的購貨合同的規定，辦理預付账款支付手續，嚴格控制各種預付款項的額度。未籤訂購貨合同的業務不得發生預付账款，外委工程不準發生預付账款。
（3）建立預付账款臺账管理制度。財務部門應與客戶協商,要求客戶建立預付账款臺账,詳細反映各客戶預付账款的增減變動、余額、發生時間、對方負責人、經辦人、目前對方的經營狀況、預付账款的清理情況、清收負責人和經辦人等信息。對各種預付款項，應按照購貨協議或合同的規定，按單位或個人名稱、債務單位、個人或供應單位名稱設置有關的明細账並詳細記載。同時將購貨合同、籤證單和臺账一同保管，形成完整的檔案。
（4）建立健全預付账款清理責任制度。按照供貨合同或提供勞務合同的協議，指定專人做好結算和催收工作，制定工作計劃，按期定額回收，防止可能的意外和損失發生。供應部門經辦人要按購貨合同規定的時間組織交貨,驗收入庫,並在7日內報銷。如超過報銷期限，每天按預付金額的千分之三收取經辦人資金佔用費。財務部門對所發生的預付账款如有確鑿證據表明其不符合預付账款的性質,或因供貨單位破產、撤消等原因已無望再收回所購貨物的，應將其轉入其他應收款。
（5）建立財務人員培訓制度。財務人員要不斷接受繼續教育,熟練系統地掌握會計理論知識和預付账款的運用，不做錯账。
（6）建立單位負責人的責任制度。單位負責人應對本單位採購與預付款內部控制的建立健全和有效實施以及採購與預付款業務的真實性、合法性負責。
（7）建立預付账款和定金的授權標準制度，加強預付账款和定金的管理。
2）財務負責人和內部審計部門應定期對“預付账款”進行實質性測試
重點審查預付账款支付的正確性、時效性和合法性，獲取或編制預付账款明細表，復核加計正確，並與報表數、總账數和明細账合計數核對，同時請單位協助,在預付账款明細表上標出截止檢查日已收到貨物並衝銷預付账款的項目,抽查復核其真實性和正確性。應選擇以下方法對預付账款進行分析性復核：將期末預付账款余額與上期期末余額進行比較，分析其波動原因；了解預付账款慣例以及收回貨物的平均天數，並分析預付账款的账齡，如有確鑿證據表明其不符合預付账款性質，或者因供貨單位破產、撤消等原因已無望再收到所購貨物的，是否將原計入預付账款的金額轉入其他應收款並按企業的會計政策計提相應的壞账準備；計算預付账款與主營業務成本的比率，並與以前各期比較，分析異常變動的原因；將預付账款余額的增減幅度與主營業務成本的增減幅度比較，分析異常變動的原因；對大額異常項目進行調查。應檢查預付账款是否存在貸方余額，如果有，應查明原因，必要時作重分類調整。應檢查預付账款長期掛账的原因,企業購進的材料及勞務，一般都應及時結算，若長期未結,則需要審查是否因對方單位違反供貨合同而發生糾紛導致雙方正在交涉或訴訟中，或因對方單位變更等原因未來索要,使被查單位未曾付款或未能付款;還是虛账、假账以預付款轉到外單位返還的回扣款、銷售收入或其他收入。注意結合應付账款明細账查核是否有重復付款或將同一筆已付清的账款在“應付账款”和“預付账款”中同時掛账的情況。應檢查企業是否將正常的主營業務收入、其他業務收入、營業外收入記入“預付账款”，截留各種收入,推遲納稅或達到偷稅的目的；審閱“預付账款”明細账，從摘要、對應账戶的記錄中發現线索,再進一步查閱記账憑證和原始憑證等相關資料。應檢查企業是否利用預付账款業務往來爲他人進行非法結算以獲取回扣或以此來轉移資金、私設小金庫；審查預付账款業務合同是否真實合法，有無以虛假或不合理合同串通舞弊,虛列預付账款；是否利用預付账款列支非法支出，查證預付账款明細账的账齡長短及相關的憑證，如账齡過長，則有利用“預付账款”轉移資金或進行其他舞弊行爲的可能。對長期未收到貨物的預付账款，可向供貨單位進行查詢。應注意審查預付貨款是否屬於正常經濟業務範圍;檢查購人的物資、材料等是否屬於該單位正常需要;採購物資、材料是否已驗收入庫;有無爲外單位套取物資、材料的行爲(代他人採購往往隱藏非法倒賣、轉移收入、貪污賄賂等違法違紀行爲);關注是否存在關聯方預付账款,若有,應通過了解關聯交易事項的目的、價格和條件或檢查採購合同確認該預付账款的合法性和合理性，通過向關聯方函證確認交易的真實性。
結合應付账款明細账抽查入庫記錄，查核有無重復付款或將同一筆已付清的账款在預付账款和應付账款兩個科目中同時掛账的情況。
分析預付账款明細账余額，對於出現貸方余額的項目，應查明原因，必要的建議進行重新分類調整。
對於用非記账本位幣結算的預付账款，檢查其採用的折算匯率和匯兌損益處理的正確性。
檢查預付账款是否在資產負債表上恰當披露。如果被審計單位是上市公司，則其會計報表附注通常應披露預付账款账齡分析、欠款金額較大單位的名稱、期末數額、欠款時間、欠款原因，以及持有5%（含5%）以上股份的股東單位账款等情況。
案例分析
案例一：注冊會計師王明在對明光公司審計時，發現預付账款科目中有3年前預付給A公司購材料款2000萬元和B公司採購工具款1000萬元。注冊會計師王明向明光公司索取供貨合同及相關資料時，均未能提供，要求進行函證時也無法發函和回函。
案例二：注冊會計師李成在對新興公司預付账款項目審計時，發現其中有支付給C公司的在建工程款項400萬元。
案例三：注冊會計師陳剛在對萬家樂公司預付账款項目審計時，發現預付账款和應付账款科目中均有D公司明細账戶，預付账款科目有預付D公司貨款200萬元，應付账款科目中有應付D公司貨款180萬元。陳剛通過對被審計單位會計人員查詢核實，確定應付D公司的貨款應與預收账款進行衝銷處理。
分析：根據現行會計制度的規定，注冊會計師分別對明光公司、新興公司和萬家樂公司的上述預付账款會計事項提出以下審計意見：
1、經供需雙方籤訂合同確定的供貨數量、時間、預付账款比例等條款後，購貨方才能付出款項，而且在一定供貨期內，可以把預付账款大部分扣回。上述案例一的情況已屬非正常情況，且數額較大，需要審計人員根據各方情況綜合分析判斷，以確定其性質，履行必要的審計程序。注冊會計師可追加以下審計程序：
追溯查驗匯出款項的原始憑證、授權等有關資料；
要求被審計單位提供書面材料，說明此款項的用途和未能清算的原因；
由審計人員第二次發出函證，獲取肯定或否定的證明。
2、對於案例二的情況，注冊會計應根據會計制度的規定，將應在“在建工程”或“預付工程款”科目中核算的在建工程款項從預付账款科目中轉出，並提請被審計單位進行相應的账務調整處理。
3、案例三的情況在實務中比較普遍。主要是由於貨物入庫手續不全造成會計處理不及時，形成資產、負債雙方虛增。注冊會計師應提請被審計單位進行账務調整。
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一、本科目核算企業按照合同規定預付的款項。
預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入“應付账款”科目。
企業進行在建工程預付的工程價款，也在本科目核算。
企業（保險）從事保險業務預先支付的賠付款，可將本科目改爲“1123 預付賠付款”科目，並按照保險人或受益人進行明細核算。
二、本科目可按供貨單位進行明細核算。
三、預付账款的主要账務處理。
（一）企業因購貨而預付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”
等科目。
收到所購物資，按應計入購入物資成本的金額，借記“材料採購”
或“原材料”、“庫存商品”等科目，按應支付的金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項做相反的會計分錄。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理。
（二）企業進行在建工程預付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按工程進度結算工程價款，借記“在建工程”科目，貸記本科目、“銀行存款”等科目。
（三）企業（保險）預付的賠付款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。轉銷預付的賠付款，借記“賠付支出”、“應付分保账款”等科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業預付的款項；期末如爲貸方余額，反映企業尚未補付的款項。 [1]
