內部審計

內部審計
內部審計,是建立於組織內部、服務管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價活動,它既可用於對內部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監督和評價,又可用於對會計相關信息的真實、合法、完整,對資產的安全、完整,對企業自身經營業績、經營合規性進行檢查、監督和評價。內部審計外部審計的對稱。
簡介

由本部門、本單位內部的獨立機構和人員對本部門、本單位財政財務收支和其他經濟活動進行的事前和事後的審查和評價。這是爲加強管理而進行的一項內部經濟監督工作。內部審計機構在部門、單位內部專門執行審計監督的職能,不承擔其他經營管理工作。它直接隸屬於部門、單位最高管理當局,並在部門、單位內部保持組織上的獨立地位,在行使審計監督職責和權限時,內部各級組織不得幹預。但是,內部審計機構終屬部門、單位領導,其獨立性不及外部審計;它所提出的審計報告只供部門、單位內部使用,在社會上不起公證作用。

特點

第一,審計機構和審計人員都設在個單位內部。

第二,審計的內容更側重於經營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執行。

第三,服務的內向性和相對的獨立性。

第四,審計結果的客觀性和公正性較低,並且以建議性意見爲主。

外部審計的關系

審計協會
外部審計相比,內部審計的特點是:①範圍和作用的側重面有所不同。內部審計既要審查會計帳目、會計行爲財政財務收支活動,更要注重審查企業的產供銷等各項經濟活動或行政事業單位的有關業務活動;不僅要實行事後審計,而且更注重實行事前審計;既要查錯防弊,起防護性作用,更要注重爲改善經營管理和提高經濟效益提供建議,起建設性作用。實施內部審計,有利於監督部門、單位遵守政府的制度法令,完善和加強內部控制制度,協助內部人員有效地履行其職責,保護財產安全完整,經濟而有效地利用各種資源,並保證經濟信息的正確、可靠。②從工作深度上看,內部審計機構是部門、單位常設的專職機構,熟悉部門、單位內部的情況,並有充分時間有針對性地做細致的審查。

外部審計與內部審計相互合作,互爲補充,是當代審計的一大特點。健全的內部審計制度,可爲外部審計提供可信賴的資料,減少外部審計的工作量。在中國,內部審計不僅是部門、單位內部經濟管理的重要組成部分,而且作爲國家審計的基礎,被納入審計監督體系。

制度

內部牽制制度旨在保障單位企業內部各部門相互牽制、相互監督;財產清查只是定期核對財產物資,通過是否账實相符,來檢查內部牽制制度的執行情況。但設立了內部牽制制度,並不能保證其一定得到有效執行;期末账實相符,也不能必然保證內部牽制制度已經有效運行。通過內部審計,對企業內部包括內部牽制制度在內的各項制度和經濟活動進行審計,方能確保內部牽制制度的有效運行。

作用

內部審計指南
內部審計單位內部會計監督制度中的重要作用主要體現在以下三個方面:

1。預防保護作用

內部審計機構通過對會計部門工作的在監督,有助於強化單位內部管理控制制度,及時發現問題糾正錯誤,堵塞管理漏洞,減少損失,保護資產的安全與完整,提高會計資料的真實、可靠性。

2。服務促進作用

內部審計機構作爲企業內部的一個職能部門,熟悉企業的生產經營活動等情況,工作便利。因此,通過內部審計,可在企業改善管理、挖掘潛力、降低生產成本、提高經濟效益等方面起到積極的促進作用。

3。評價鑑證作用

內部審計是基於受托經濟責任的需要而產生和發展起來的,是經營管理分權制的產物。隨着企業單位規模的擴大,管理層次增多,對各部門經營業績的考核與評價是現代管理不可缺少的組成部分。通過內部審計,可以對各部門活動作出客觀、公正的審計結論和意見,起到評價和鑑證的作用。

要提高內部審計作用的發揮效果,一方面要加強內部審計行業自律與引導。另一方面企業管理當局要賦予內部審計機構足夠的權力。

(1)、加強內部審計行業自律與引導

中國的內部審計師協會也應該建立一套完整的關於內部審計方面的理論知識體系,包括規定內部審計人員應該具備的知識結構,加深內部審計人員對內部審計的性質、職能及自身定位的認識,加強對內部審計人員的上崗教育和後續教育,提高審計人員的素質,在行業內部形成一定的道德規範及自律機制,形成自己的職業道德和職業文化,在社會上建立足夠的聲譽,進而形成一定的職業性權威。

(2)、管理當局要賦予內部審計機構足夠的權力

企業管理當局要賦予內部審計機構足夠的權力,使之與其承擔的責任相配比,以形成足夠的管理性權威,便於內部審計行使權力和履行責任,提高內部審計效率和效果。

內容

模式比較
內部審計的內容十分廣泛,差異也很大,這主要取決於企業的規模、結構及管理當局的要求。通常,與內部審計的涵義相對應,內部審計的內容主要包括檢查四個方面的內容。

1。檢查、監督和評價內部會計控制制度,尤其是其中的內部牽制制度的健全性、恰當性及有效性,監督其運行,並提出改進建議。

2。檢查、監督和評價財務經營信息。具體包括用於確認、計量、分類和報告該類信息的措施,以及對某些項目的具體查詢,包括詳細測試交易金額和範圍;

3。檢查、監督和評價經濟活動的經濟性、效率和效果,包括企業的非財務控制

4。檢查、監督和評價對法律、規定和其他外部要求的遵循情況,以及對管理當局政策、指令和其他內部要求的遵循情況。

而根據國際內部審計師協會,內部審計的內容則具體包括六個項目

1。查明企業內部數據是否真實可靠;

2。查明企業資產核算是否健全,並保證資產不受任何損失;

3。檢查和評價會計財務和其他控制職能是否健全和充分;

4。查明企業的政策、計劃和規章制度是否認真執行;

5。評價企業各部門完成各項任務的質量;

6。提出改進經營管理的建議。

中國的準則

中國內部審計準則的制定依據與目標

1、中國內部審計準則依據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國內部審計條例》及相關法律法規制定。

2、制定中國內部審計準則的目標:

(1)貫徹落實《中華人民共和國審計法》 、《中華人民共和國內部審計條例》以及相關法律法規,加強內部審計工作,實現內部審計的制度化與規範化。

(2)促使內部審計機構和人員按照統一的內部審計準則开展內部審計工作,保障內部審計機構和人員依法行使職權,保證內部審計質量,提高內部審計效率,以促進組織的自我完善與發展。

(3)明確內部審計機構和人員的責任,發揮內部審計強化內部控制、改善經營管理、提高經濟效益中的作用,促進社會主義市場經濟的健康發展。

(4)建立與國際內部審計準則相銜接的中國內部審計準則。

中國的體系

中國內部審計準則是中國內部審計工作規範體系的重要組成部分,由內部審計基本準則、內部審計準則公告、內部審計指南三個層次組成。

1、內部審計基本準則。內部審計基本準則是內部審計準則的總綱,是內部審計機構和人員進行內部審計時應當遵循的基本規範,是制定內部審計準則公告、內部審計指南的基本依據。

2、內部審計準則公告。內部審計準則公告是依據內部審計基本準則制定的,是內部審計機構和人員在進行內部審計時應當遵循的具體規範。

3、內部審計指南。內部審計指南是依據內部審計基本準則、內部審計準則公告制定的,爲內部審計機構和人員進行內部審計提供可操作的指導性意見。

約束力

1、內部審計基本準則、內部審計準則公告是內部審計機構和人員進行內部審計的法定要求,內部審計機構和人員在進行內部審計時必須遵照執行。

2、內部審計指南是對內部審計機構和人員進行內部審計的具體指導,內部審計機構和人員應當參照執行。

適用範圍

1、中國內部審計準則適用於內部審計機構和人員進行內部審計的全過程。

2、無論組織是否以盈利爲目的,也無論組織規模大小和法定組織形式如何,內部審計機構和人員在進行內部審計時,都應遵循內部審計準則。

制定與發布程序

內部審計
1、中國內部審計準則委員會,是中國內部審計師協會下設的專門委員會,負責制訂中國內部審計準則。

2、 中國內部審計準則的制定程序:

(1)選定項目。中國內部審計準則委員會提出內部審計準則公告備選項目,經專家咨詢論證,徵求有關方面意見後,由審計署審批立項。

(2)擬定初稿。中國內部審計準則委員會根據確定的項目,進行調查研究,起草初稿。中國內部審計師協會徵詢專家和有關方面意見並交中國內部審計準則委員會修訂後,向審計署提交徵求意見稿。

(3)徵求意見。審計署發布徵求意見稿,廣泛徵求各有關部門、單位的意見。

(4)修改定稿。中國內部審計準則委員會根據各方面意見修改徵求意見稿,中國內部審計師協會徵詢專家及有關方面意見後定稿。

3、中國內部審計準則的發布。審計署批準發布中國內部審計準則。

中國內部審計準則由中國內部審計師協會負責修訂與解釋,審計署頒布。

參考資料

[1] 珞珈網 http://www.luojia.net/baike/2008/0830/article_68325.html

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