稅率

稅率是據以計算應納稅額的比率。在與實際稅率相比時,又稱名義稅率。稅率是稅收要素之一，體現徵稅的深度，是衡量稅收負擔輕重的重要標志。在一定限度內，徵稅對象和稅目不變的情況下，稅率與稅額的增減成正比。

國家在運用稅收取得財政收入時，經常通過變動稅率來調整收入規模；在運用稅收調節經濟時，也經常通過變動稅率來鼓勵或限制某種經濟的發展。 

稅率是稅額與課稅對象之間的數量關系或比例關系，是指課稅的尺度。稅率一般分爲定額稅率、比例稅率、累進稅率。

定額稅率是指徵稅對象的計量單位直接規定爲納稅的絕對額的稅率形式，適用於從量徵收的稅種。比例稅率指對同一徵稅對象不分數額大小，規定相同的徵稅比例的稅率。流轉稅一般都實行比例稅率。比例稅率又分爲統一比例稅率和差別比例稅率。前者指一種稅只設置一種比例稅率，所有納稅人都按同一稅率納稅；後者指一種稅設兩種或以上的比例稅率。累進稅率又稱累進稅制，指隨同徵稅對象數量的增大，徵稅比例隨之提高的稅率。被稱之爲經濟的“自動穩定器”。一般適用於收益、財產徵稅。它可分爲全額累進稅率和超額累進稅率。此外，由於計稅依據、減稅免稅、加成徵稅、加倍徵稅、偷稅漏稅等原因造成納稅人的實際稅率與稅法所規定的稅率即名義稅率不相等。

對課稅對象和計稅依據的徵收比例和徵收額度。稅率表現爲稅額佔課稅對象的比例。稅率是稅法的核心要素，是計算應納稅額的尺度，體現稅收負擔的深度，是稅制建設的中心環節。在課稅對象和稅基既定的條件下，稅率的高低直接關系到國家財政收入和納稅人的負擔；關系到國家、集體、個人三者的經濟利益。稅率的高低和稅率形式的運用，是國家經濟政策和稅收政策的體現，是發揮稅收經濟槓杆作用的關鍵。

稅率的種類一般可分爲比例稅率、累進稅率、定額稅率3種基本形式。此外，還有一些在特定條件下使用的零稅率、負稅率、累退稅率、差額稅率等。

我國現行稅率大致可分爲以下3種：

1）比例稅率

實行比例稅率，對同一徵稅對象不論數額大小，都按同一比例徵稅。比例稅率的優點表現在：同一課稅對象的不同納稅人稅收負擔相同，能夠鼓勵先進，鞭策落後，有利於公平競爭；計算簡便，有利於稅收的徵收管理。但是，比例稅率不能體現能力大者多徵、能力小者少徵的原則。比例稅率在具體運用上可分爲以下幾種：
（1）行業比例稅率：即按不同行業規定不同的稅率，同一行業採用同一稅率；
（2）產品比例稅率：即對不同產品規定不同稅率，同一產品採用同一稅率；
（3）地區差別比例稅率：即對不同地區實行不同稅率；
（4）幅度比例稅率：即中央只規定一個幅度稅率，各地可在此幅度內，根據本地區實際情況，選擇、確定一個比例作爲本地適用稅率。

2）定額稅率

定額稅率是稅率的一種特殊形式。它不是按照課稅對象規定徵收比例，而是按照徵稅對象的計量單位規定固定稅額，所以又稱爲固定稅額，一般適用於從量計徵的稅種。定額稅率的優點是：從量計徵，不是從價計徵，有利於鼓勵納稅人提高產品質量和改進包裝，計算簡便。但是，由於稅額的規定同價格的變化情況脫離，在價格提高時，不能使國家財政收入隨國民收入的增長而同步增長，在價格下降時，則會限制納稅人的生產經營積極性。在具體運用上又分爲以下幾種：

（1）地區差別稅額：即爲了照顧不同地區的自然資源、生產水平和盈利水平的差別，根據各地區經濟發展的不同情況分別制定的不同稅額；
（2）幅度稅額：即中央只規定一個稅額幅度，由各地根據本地區實際情況，在中央規定的幅度內，確定一個執行數額；
（3）分類分級稅額：把課稅對象劃分爲若幹個類別和等級，對各類各級由低到高規定相應的稅額，等級高的稅額高，等級低的稅額低，具有累進稅的性質。

3）累進稅率

累進稅率指按徵稅對象數額的大小，劃分若幹等級，每個等級由低到高規定相應的稅率，徵稅對象數額越大稅率越高，數額越小稅率越低。累進稅率因計算方法和依據的不同，又分以下幾種：

（1）全額累進稅率：即對徵稅對象的金額按照與之相適應等級的稅率計算稅額。在徵稅對象提高到一個級距時，對徵稅對象金額都按高一級的稅率徵稅；

（2）全率累進稅率：它與全額累進稅率的原理相同，只是稅率累進的依據不同。全額累進稅率的依據是徵稅對象的數額，而全率累進稅率的依據是徵稅對象的某種比率，如銷售利潤率、資金利潤率等；

（3）超額累進稅率：即把徵稅對象按數額大小劃分爲若幹等級，每個等級由低到高規定相應的稅率，每個等級分別按該級的稅率計稅；

（4）超率累進稅率：它與超額累進稅率的原理相同，只是稅率累進的依據不是徵稅對象的數額而是徵稅對象的某種比率。

在以上幾種不同形式的稅率中，全額累進稅率和全率累進稅率的優點是計算簡便，但在兩個級距的臨界點稅負不合理。超額累進稅率和超率累進稅率的計算比較復雜，但累進程度緩和，稅收負擔較爲合理。

分析稅收負擔輕重，要注意區別名義稅率和實際稅率。實際稅率是實納稅額佔徵稅對象數額的比率。當實納稅額小於應納稅額，或稅基小於徵稅對象數額，或兩個條件同時具備時,實際稅率均小於名義稅率。例如,在對企業所得按55％的稅率徵稅時,假定全部所得10000元，均屬稅基,也沒有減稅或免稅,則應納稅額爲5500元，實際稅額也是5500元,其實際稅率等於名義稅率,均爲55％。如果從應納稅額中減稅25％,爲1375元,則實納稅額4125元。在其他條件不變時,實際稅率爲41.25％。如果從全部所得額中扣除2000元不予計稅，稅基即爲8000元，在其他條件不變時，實納稅額爲4400元，實際稅率爲44％。如果上述兩個條件同時具備，則實納稅額爲3300元，實際稅率爲33％。

一、煙  　 　 　 　
1．甲類卷煙  45% 　 包括進口卷煙；白包卷煙；手工卷煙 指每大箱（五萬支）銷售價格在780元（含780元）以上的 
2．乙類卷煙  40% 　 卷煙。不同包裝規格卷煙的銷售價格均按每大箱折算不同包裝規格卷煙的銷售價格均按每大箱（五萬支）折算。指每大箱（五萬支）銷售價格在780元以下的卷煙。甲類卷煙從1994年1月1日起暫減按40%的稅率徵收消費稅。 
3．雪茄煙  40% 　 包括各種規格、型號的雪茄煙 　
4．煙絲  30% 　 包括以煙葉爲原料加工生產的不經卷制的散裝煙。 　

二、酒及酒精 25% 　 　 　
1．糧食白酒  　 　 　 　
2．薯類白酒  15% 　 用甜菜釀制的白酒，比照薯類白酒徵稅。 　
3．黃酒  240元  噸 包括各種原料釀制的黃酒和酒度超過12度（含12度）的土甜酒
4．啤酒  220元  噸 包括包裝和散裝的啤酒。 無醇啤酒比照啤酒徵稅。
5．其他酒  10% 　 包括糠麩白酒，其他原料白酒、土甜酒、復制酒、果木酒、汽酒、藥酒 用稗子釀制的白酒比照糠麩酒徵收。
6．酒精  5% 　包括用蒸餾法和合成方法生產的各種工業酒精、醫藥酒精、食用酒精

三、化妝品 30% 包括成套化妝品 
四、護膚護發品 已改動
包括雪花膏、面油、花露水、頭油、發乳、燙發水、染發精、洗面奶、磨砂膏、焗油膏、面膜、按摩膏、洗發水、護發素、浴液、發膠、摩絲及其他護膚護發品。從1994年1月1日起香皁暫減按15%的稅率徵收消費稅。痱子粉、爽身粉不徵消費稅。 

五、貴重首飾及珠寶玉石  　 　 　 　
1．金銀首飾  5% 　 僅限於金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。 在零售環節徵收消費稅。
2．非金銀首飾  10% 　 包括各種珠寶首飾和經採掘、打磨、加工的各種珠寶玉石 在生產環節銷售環節徵收消費稅。

六、鞭炮、焰火 15% 　 包括各種鞭炮、焰火。 體育上用的發令紙，鞭炮藥引线，不按本稅目徵收。

一、銷售或進口貨物除列舉的以外  17% 　 《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條增值稅稅率，第一項規定：“納稅人銷售或者進口貨物，除本條第（二 ）項、第（三）項規定外，稅率爲17%。”

二、加工、修理修配勞務  17% 　 《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條增值稅稅率，第四項規定：“納稅人提供加工、修理修配勞務，稅率爲17%。

三、農業產品 13% 包括植物類、動物類 　
四、糧食、食用植物油  13% 糧食包括稻谷；大米；大豆；小麥；雜糧；鮮山芋、山芋幹、山芋粉；經過加工的的面粉（各種花式面粉除外）。  澱粉不屬於農產品的範圍，應按照17%徵收增值稅。  食用植物油包括從植物中加工提取的食用油脂及以其爲原料生產的混合油。  　

五、其他貨物 13% 包括自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣，天然氣、沼氣、居民用煤炭制品圖書、報紙、雜志飼料、化肥、農藥、農機、農膜國務院規定的其他貨物 　

六、出口銷售貨物  0 　 原油，柴油、援外出口貨物、天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金、糖、新聞紙等國家規定不予退稅。

檔次	稅率	納稅年度應納稅所得額
1	18%	3萬元（含3萬元）以下
2	27%	3萬元至10萬元（含10萬元）以下
3	33%	10萬元以上

 

 

 

 

 

按季預繳企業所得稅所得額適用稅率換算表

檔次	稅率	單位	一季度	二季度	三季度	四季度
1	18%	萬元	0.75以下	1.5以下	2.25以下	3以下
2	27%	萬元	0.75 ~2.5	1.5~5.0	2.25~7.5	3~10
3	33%	萬元	2.5以上	5.0以上	7.5以上	10以上

 

 

按照規定，屠宰稅的稅率分爲定額稅率和比例稅率兩種。大多數地區屠宰稅實行定額稅率，按照屠宰應稅牲畜的頭數定額徵收，具體稅額由省級人民政府自行規定。

一般每頭豬的稅額從幾元到十幾元不等，每只羊的稅額從一元到數元不等，菜牛等大牲畜的稅額每頭從幾元到十幾元不等。也有的地區屠宰稅按照比例稅率計徵的，根據規定的比例稅率和牲畜宰殺後的實際重量進行徵收。

城市維護建設稅按照納稅人所在地實行差別稅率：
1.市區的適用稅率爲7％。
2.縣城、建制鎮的適用稅率爲5％。
3.其他地區的適用稅率爲1％。

教育費附加的計稅依據是納稅人實際繳納增值稅、消費稅、營業稅的稅額。附加率爲3%。

土地使用費標準 
土地使用費根據地理環境和條件、土地使用用途確定分爲五類十級，收費標準按平方米計算，最高每平方米爲人民幣170元，最低每平方米0．5元。

土地增值稅實行的是四級超率累進稅率，即以納稅對象數額的相對率爲累進依據，按超累方式計算應納稅額的稅率。採用超率累進稅率，需要確定幾項因素：一是納稅對象數額的相對率，土地增值稅的增值額與扣除項目金額的比即爲相對率。二是把納稅對象的相對率從低到高劃分爲若幹個級次。土地增值稅按增值額與扣除項目金額的比率從低到高劃分爲四個級次，即：增值額未超過扣除項目金額50％的部分；增值額超過扣除項目金額50％、未超過100％的部分；增值額超過扣除項目金額100％、未超過200％的部分；增值額超過扣除項目金額200％的部分。三是按各級次分別規定不同的稅率。土地增值稅的稅率是30％，40％、50％、60％。

類別     項    目             計稅標準                 每年稅額                備    注

　　 機       乘人汽車             每  輛                  15元至80元

　　 動       載貨汽車           按淨噸位每噸           4元至15元

　　 車      二輪摩托車           每  輛                   5元至15元

 　　         三輪摩托車           每  輛                   8元至20元

 　　          畜力駕駛             每  輛                   1元至8元

 　　非       人力駕駛             每  輛                   0．3元至6元        包括三輪車、黃

 　　機                                                                        包車及其他人力

 　　動                                                                        拖行車輛

 　　車       自行車                每  輛                    0．5元至1元

    注：機動車掛車技機動載貨汽車計稅標準7折徵收。

契稅稅率爲3—5％。契稅的適用稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在前款規定的幅度內按照本地區的實際情況確定，並報財政部和國家稅務總局備案。

文化事業建設費的費率是3%。

中國現行的農業稅徵收實行統一的比例稅制，並且採取的是地區差別比例稅率。農業稅條例規定，全國的平均稅率爲常年產量的15.5%.國務院根據國平均稅率，結合各地區的不同情況，分別規定了各省、自治區、直轄市的平均稅率。

（一）以縣爲單位（以下同），人均耕地在1畝以下（含1畝）的地區，每平方米爲2元至10元；

（二）人均耕地在1畝至2畝（含2畝）的地區，每平方米爲1.6元至8元；

（三）人均耕地在2畝至3畝（含3畝）的地區，每平方米爲1.3元至6.5元；

（四）人均耕地在3畝以上的地區，每平方米爲1元至5元。

農村居民佔用耕地新建住宅，按上述規定稅額減半徵收。

經濟特區、經濟技術开發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區，適用稅額可以適當提高，但是最高不得超過上述規定稅額的50％。

稅 目	比例稅率	稅 目	比例稅率
1、財產租賃合同	1‰	5、貨物運輸合同	0.5‰
2、倉儲保管合同	1‰	6、產權轉移書據	0.5‰
3、加工承攬合同	0.5‰	7、營業帳簿中記載資金的帳簿	0.5‰
4、建設工程勘察設計合同	0.5‰	8、購銷合同	0.3‰
稅 目	比例稅率	稅 目	定額稅率
9、建築安裝工程承包合同	0.3‰	1、權利許可證照	五元
10、技術合同	0.3‰	2、營業帳簿中的其他帳簿	五元
11、借款合同	0.05‰
12、財產保險合同	0.1‰

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

        應納個人所得稅稅額= (應納稅所得額 - 扣除標準) × 適用稅率
 　　扣除標準2000元/月(2008年3月1日起至今) 
        應納稅所得額 - 扣除標準 

一、（工資、薪金所得適用）

級數	含稅級距	不含稅級距	稅率(%)	速算扣除數
1	不超過500元的	不超過475元的	5	0
2	超過500元至2,000元的部分	超過475元至1,825元的部分	10	25
3	超過2000元至5000元的部分	超過1,825元至4,375元的部分	15	125
4	超過5,000元至20,000元的部分	超過4,375元至16,375元的部分	20	375
5	超過20000元至40000元的部分	超過16,375元至31,375元的部分	25	1375
6	超過40,000元至60,000元的部分	超過31,375元至45,375元的部分	30	3375
7	超過60,000元至80,000元的部分	超過45,375元至58,375元的部分	35	6375
8	超過80,000元至100,000元的部分	超過58,375元至70,375的部分	40	10375
9	超過100,000元的部分	超過70,375元的部分	45	15375

 （注：本表所稱全月應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每月收入額減除費用二千元後的余額或者減除附加減除費用後的余額。

    　1、本表含稅級距指以每月收入額減除費用二千元後的余額或者減除附加減除費用後的余額。

 　　2、含稅級距適用於由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用於由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。） 

二、（個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用） 　　

 

級數	含稅級距	不含稅級距	稅率(%)	速算扣除數	說明
1	不超過5,000元的	不超過4,750元的	5	0	1、本表含稅級距指每一納稅年度的收入總額，減除成本，費用以及損失的余額。 2、含稅級距適用於個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營承租經營所得。不含稅級距適用於由他人(單位)代付稅款的承包經營、承租經營所得。
2	超過5000元到10000元的部分	超過4,750元至9,250元的部分	10	250
3	超過10000元至30000元的部分	超過9,250元至25,250元的部分	20	1250
4	超過30000元至50000元的部分	超過25,250元至39,250元的部分	30	4250
5	超過50000元的部分	超過39,250元的部分	35	6750

　（注：本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失後的余額。） 各國對來自特定受惠國的進口貨物徵收的低於普通稅率的優惠稅率關稅。使用優惠關稅的目的是爲了增進與受惠國之間的友好貿易往來。優惠關稅一般是互惠的，通過國際間的貿易或關稅協定，協定雙方相互給予優惠關稅待遇；但也有單方面的，給惠國給予受惠國單向的優惠關稅待遇，不要求反向優惠，如普惠制下的優惠關稅；關貿總協定實行多邊的普遍最惠國優惠關稅，任一締約方給予所有締約方；

特惠關稅是比最惠國待遇還要優惠的關稅，起源於殖民主義統治時代，在宗主國與殖民地之間使用，最有名的是原英帝國集團之間的英聯邦特惠關稅。現在歐共體與其在非洲等地的原殖民地獨立後的國家籤訂的《洛美協定》所使用的優惠關稅，發達國家給予發展中國家的普遍優惠制優惠關稅，均屬特惠關稅，而且是單向的，稅率由給惠國單方面決定。我國的進口稅則中使用普遍、優惠兩種稅率，優惠稅率對與我國籤有關稅優惠協定的國家使用，也就是最惠國待遇的優惠稅率。

優惠稅率，乃是對合乎規定的企業課以較一般爲低的稅率。其適用的範圍，可視實際需要而予以伸縮。這種方法，既可以是有期限的限制，也可以是長期優待。一般來說，長期優惠稅率的鼓勵程度大於有期限的優惠稅率，尤其是那些需要巨額投資且獲利較遲的企業，常可從長期優惠稅率中得到較大的利益。在實踐中，優惠稅率的表現形式很多，例如，納稅限額即規定總稅負的最高限額，事實上就是優惠稅率的方式之一。

免稅率亦稱“稅率爲零”。指對某種課稅對象和某個特定環節上的課稅對象，以零表示的稅率。從理論上說，零稅率與免稅是不同的。免稅是指對某種課稅對象和某種納稅人，免除其本身負擔的應納稅額，而外購的貨物或勞務仍然是含稅的。

稅率爲零不僅納稅人本環節課稅對象不納稅，而且以前各環節轉移過來的稅款亦須退還，才能實現稅率爲零。但在實際工作中，稅率爲零的含義在不同稅種上的使用，並不嚴格。如所得稅往往對應納稅所得額的免稅金額部分以零稅率表示，當然所得稅並無轉移稅額的問題。再如固定資產投資方向調節稅，規定稅率爲零的投資項目僅指免掉投資項目本身應納稅額，其外購各種商品和勞務，實際上都是含稅的，並不退還其已納增值稅稅額。真正體現零稅率理論上定義的，是增值稅對出口產品實行零稅率，即納稅人出口產品不僅可以不納本環節增值額的應納稅額，而且可以退還以前各環節增值額的已納稅款。

增值稅的免稅規定，只是免除納稅人本環節增值額的應納稅額，納稅人購進的貨物和勞務中仍然是含稅的。對出口產品實行零稅率，目的在於獎勵出口，使我國產品在國際市場上以完全不含稅的價格參與競爭。