關稅
關稅(tariff),是指貨物經過一國關境時徵收的稅收。關稅和非關稅措施是衡量一個國家市場开放度的主要標志。關稅是世界各國普遍徵收的一個稅種,是指一國海關對進出境的貨物或者物品徵收的一種稅。1985年3月7日,國務院發布《中華人民共和國進出口關稅條例》。1987年1月22日,第六屆全國人民代表大會常務委員會第十九次會議通過《中華人民共和國海關法》,其中第五章爲《關稅》。2003年11月,國務院根據海關法從新修訂並發布《中華人民共和國進出口關稅條例》。
關稅是指國家授權海關對出入關境的貨物和物品徵收的一種稅。關稅在各國一般屬於國家最高行政單位指定稅率的高級稅種,對於對外貿易發達的國家而言,關稅往往是國家稅收乃至國家財政的主要收入。
關稅的徵稅基礎是關稅完稅價格。進口貨物以海關審定的成交價值爲基礎的到岸價格爲關稅完稅價格;出口貨物以該貨物銷售與境外的離岸價格減去出口稅後,經過海關審查確定的價格爲完稅價格。
一、按徵收方法劃分
1.911.html">從價關稅:依照進出口貨物的價格作爲標準徵收關稅。
2.從量關稅:依照進出口貨物數量的計量單位(如“噸”、“箱”、“百個”等)徵收定量關稅。
3.混合關稅:依各種需要對進出口貨物進行從價、從量的混合徵稅。
4.滑準關稅:關稅稅率隨着進口商品價格由高到低而由低到高設置的稅。可以起到穩定進口商品價格的作用。
二、按徵稅商品流向劃分
1.進口稅(ImportDuties),是進口國家的海關在外國商品輸入時,對本國進口商所徵收的正常關稅(NormalDuties)。
2.出口稅(ExportDuties),特點是:本國商品佔壟斷地位;限制本國資源外流;保證國內生產或生活需要;對付跨國公司轉移價格;改善貿易條件,防止“貧困化增長”。
3.過境稅(TransitDuties),又稱爲通過稅,是一國對於通過其關境的外國商品徵收的關稅。
三、按差別待遇和特定情況劃分
1.最惠國稅率(Most-Favored-Nationtreatment)和普通稅率(CommonTariff)
適用範圍:
(1)最惠國稅率適用於與該國籤定有最惠國待遇原則的國家或地區所進口的商品;
(2)普通關稅適用於與該國沒有籤定這種貿易協定的國家或地區所進口的商品;
(3)正常進口稅是指最惠國稅。
2.特惠稅(PreferentialDuty),是指某個國家或經濟集團對某些國家的所有進口商品給予特別優惠的低關稅或免稅待遇。
特點:
(1)有互惠的,也有非互惠的;
(2)互惠的特惠稅典型:英聯邦特惠制的;
3.普惠稅GSPTariff(GeneralizedSystemofPreference)
三個原則:普遍的、非歧視的、非互惠的
基本目標:
主要方案:
(1)受惠國和受惠商品範圍的規定
(2)關於原產地的規定
(1)差價稅(VariableLevy)
即差額稅,當某種本國生產的產品的國內價格高於同類進口商品的價格時,爲了保護國內生產和國內市場,按照國內價格與進口商品價格間的差額徵收的關稅,也稱滑動關稅,是歐盟農產品“閘門價格”。
一種進口附加稅,1979年“東京回合”規定,“凡是一國產品向另一過出口時,該產品出口價格低於正常貿易中用於國內消費的類似產品可比價格,就視爲傾銷”,正常可比價格爲出口國國內市場批發價格。
適用條件:
存在傾銷行爲、對國內產業造成重大損害或威脅或嚴重阻礙國內某一產業的興建。
(3)反補貼稅(Counter-VaillingDuties)
又稱抵消稅或補償稅,是指對直接或間接的接受任何獎金或補貼的外國商品進口所徵收的一種進口附加稅。
補貼:是指政府或任何公共機構對企業提供的財政資助以及政府對出口產品的任何形式的收入或價格支持。
適用條件:
①進口商品接受了政府的直接或間接補貼,且進口商品是世貿組織禁止的;
②是補貼對本國已建成產業造成重大損害或威脅或嚴重阻礙國內某一產業的興建。
財政關稅(Revenuetariff),以增加國家財政收入爲主。
保護關稅(Protectivetariff),爲保護國內經濟行業而徵收。
2.稅率不易過高;
通常的關稅納稅方式是由接受按進(出)口貨物正式進(出)口的通關手續申報的海關逐票計算應徵關稅並填發關稅繳款書,由納稅人憑以向海關或指定的銀行辦理稅款交付或轉帳入庫手續後,海關(憑銀行回執聯)辦理結關放行手續。
徵稅手續在前,結關放行手續在後,有利於稅款及時入庫,防止拖欠稅款。因此,各國海關都以這種方式作爲基本納稅方式。
1. 911.html">從價關稅的計算方法
從價稅是按進出口貨物的價格爲標準計徵關稅。這裏的價格不是指成交價格,而是指進出口商品的完稅價格。因此,按從價稅計算關稅,首先要確定貨物的完稅價格。
從價稅額的計算公式如下:
從量關稅是依據商品的數量、重量、容量、長度和面積等計量單位爲標準來徵收關稅的。它的特點是不因商品價格的漲落而改變稅額,計算比較簡單。
從量關稅額的計算公式如下:
3.復合關稅的計算方法
復合稅亦稱混合稅,它是對進口商品既徵從量關稅又徵911.html">從價關稅的一種辦法。一般以從量爲主,再加徵從價稅。
混合稅額的計算公式如下:
應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率
3. 滑準關稅的計算方法
滑準稅是指關稅的稅率隨着進口商品價格的變動而反方向變動的一種稅率形式,即價格越高,稅率越低,稅率爲比例稅率。因此,實行滑準稅率,進口商品應納關稅稅額的計算方法,與從價稅的計算方法相同。
其計算公式如下:
5.特別關稅的計算方法
特別關稅的計算公式如下:
進口環節消費稅完稅價格=(關稅完稅價格+關稅+特別關稅)/(1-進口環節消費稅稅率)
進口環節增值稅完稅價格=關稅完稅價格+關稅+特別關稅+進口環節消費稅
2010年9月1日起,海關總署將調整進出境個人郵遞物品管理措施,進口關稅免徵額度從現在的港澳臺地區400元、其他國家和地區500元統一降至50元。[1]
關稅滯納金是指在關稅繳納期限內履行其關稅給付義務的納稅人,被海關課以應納稅額一定比例的貨幣給付義務的行政行爲。
徵收滯納金的目的是通過使滯納關稅的納稅人承擔新的貨幣給付義務的方法,促使其盡早履行其關稅給付義務。
關稅後納制是海關允許某些納稅人在辦理了有關關稅手續後,先行辦理放行貨物的手續,然後再辦理徵納關稅手續的海關制度。關稅後納制是在通常的基本納稅方式的基礎上,對某些易腐、急需或有關手續無法立即辦結等特殊情況採取的一種變通措施。海關在提取貨樣、收取保證金或接受納稅人其他擔保後即可放行有關貨物。
關稅後納制使海關有充足的時間準確地進行關稅稅則歸類,審定貨物完稅價格,確定其原產地等作業,或使納稅人有時間完成有關手續,防止口岸積壓貨物,使進出境貨物盡早投入使用。
徵收關稅是一國政府增加其財政收入方式之一,但隨着世界貿易的不斷發展,關稅佔國家財政收入的比重在不斷下降。每個國家都會對進出口的商品根據其種類和價值徵收一定的稅款。其作用在於通過收稅擡高進口商品的價格,降低其市場競爭力,減少在市場上對本國產品的不良影響。關稅有着保護本國生產業的作用,但在經濟全球化的今天其不利的影響也在逐步顯現。
以下的分析是在對自給自足的經濟體靜態分析的基礎上加上進出口及關稅的影響。
從靜態的角度看,對進口商品徵收關稅鼓勵了對進口國資源進行不適當地分配。在分析的過程中,對進口商品徵收關稅,跟對出口商品徵收關稅並沒有什么本質上的不同,都是在考慮利益如何被分配。關稅對經濟的影響對不同國家不同。這些不同主要存在於消費總量和生產效率。根據消費總量可將國家分爲大國和小國。根據本國生產效率跟全球生產效率的不同可分爲低效率,等效率和高效率國家。高效率的情形總是比較少的,多數情形是等效率。
小國低效率:對此類商品,此國消費很少,但是生產效率很低,因此要進口。損失的消費者剩余分爲四個部分:一部分(a)轉化爲生產者剩余,一部分 (b)因爲淨國的低效率生產而消失,一部分(c)轉化爲國家財政收入,還有一部分(d)因爲價格上升,數量減少等不利因素而消失。b+d是此國的淨損失。
大國低效率:對此類商品,此國消費很多,但是生產效率很低,因此主要是進口。跟小國低效率情形,消費者剩余分爲四個部分。但是因爲是大國外國生產商會貢獻一部分關稅收入(S)。因此如果S>b+d,那么對此國而言,關稅好像會帶來淨利。帶來淨利的同時也提供了對此國生產者過多的保護,而過多的保護不利生產者成長起來。當S=b+d,形成了最優關稅點。在這一關稅水平,沒有爲此國生產者提供過多的保護。
小國高效率:對此類商品,此國消費很少,但是生產效率很高,因此主要是出口。可以進行分析,但是適用的情形比較少。如果進口國對此類商品徵收關稅,那么出口國生產商就可能...,在這種情況下,可以發現對出口商品徵收關稅對出口國有利。也可以僅僅對出口到徵收進口關稅的國家的商品徵收出口關稅。
大國高效率:對此類商品,此國消費很多,而且生產效率很高,因此可能是淨出口,也可能是淨進口。這一情形比較復雜。可以發現對出口商品徵收關稅對出口國有利。