預算


概念
  預算(Budget),預算是經法定程序審核批準的國家年度集中性財政收支計劃。它規定國家財政收入的來源和數量 、財政支出的各項用途和數量,反映着整個國家政策、政府活動的範圍和方向。同時預算還指企業或個人未來的一定時期內經營資本財務等各方面的收入支出現金流的總體計劃。它將各種經濟活動用貨幣的形式表現出來。每一個責任中心都有一個預算,它是爲執行本中心的任務和完成財務目標所需各種資財的財務計劃。預算包含的內容不僅僅是預測,它還涉及到有計劃地巧妙處理
  

pic-info">預算

所有變量,這些變量決定着公司未來努力達到某一有利地位的績效。詞義解釋
  漢語拼音:yùsuàn
  英文翻譯:(1) [budget]∶國家機關、團體和事業單位等對於未來的一定時期內的收入支出的計劃
  (2) [a budgetary]∶事先計算
  預算又有施工圖設計預算和施工預算之分.
  基本建設工程預算是估算、概算和預算的總稱。概述
  分權式的預算結構
  預算(或利潤計劃)可以說是控制範圍最廣的技術,因爲它關系到整個組織機構而不僅是其中的幾個部門。
  

pic-info">預算金字塔

一個預算就是一種定量計劃,用來幫助協調和控制給定時期內資源的獲得、配置和使用。編制預算可以看成是將構成組織機構的各種利益整合成一個所有各方都同意的計劃,並在試圖達到目標的過程中,說明計劃是可行的。貫穿正式組織機構的預算計劃與控制工作把組織看成是一系列責任中心,並努力把測定績效的一種系數與測定該績效影響效果的其他系數區別开來。
  預算包含的內容不僅僅是預測,它還涉及到有計劃地巧妙處理所有的變量,這些變量決定着公司未來努力達到某一有利地位的績效。如果每個系統的要求都要根據公司的目標進行平衡,則必須採用一種協調的方式制訂一個一致同意的計劃。在預算計劃階段,每一個經理都應當考慮其責任中心(部門或子系統)與其他部門以及作爲一個整體的公司之間的關系。這種做法將趨於減少部門之間的偏見,減少部門王國的出現,以及減少組織機構中相互隔離的缺點和突出的溝通問題。更進一步的,它通過依靠例外原則的管理鼓舞了權威的代表。
  預算控制體系
  預算又有施工圖設計預算和施工預算之分。基本建設工程預算是估算、概算和預算的總稱。
  計劃制定以後,就爲評價以後的績效提供了一個參考框架。毫無疑問,預算
  

pic-info">預算考評

績效是一個比過去的績效更好的基準。這是因爲受通常隱藏在過去績效中的低效率及不斷變化的條件的影響。
  有兩種基本的預算形式———長期預算和短期預算。時間的長短將兩者明顯區分开來,這提出了一個問題,即預算使用者要受到常規會計年度的適當影響,對每一公司最具意義的預算期應被採納。例如,某種產品的生命周期從其引入期到淘汰期,從很多方面來說,與其說是日歷期間不如說是自然預算期,因爲它在統一的基礎上將銷售、生產和財務計劃聯系在一起。實際的預算期選擇在很大程度上取決於公司準確預測的能力。典型的預算是以年度爲基礎來編制的,然而,往往由於報告、時間安排和控制的原因,這一時間跨度又被分解爲更小的時間間隔(例如在生產和銷售活動中,按照半年、季度、月份甚至是星期來作預算)。發展
  英國資產階級革命
  英國是最早形成完整預算制度的現代國家。13世紀初,英國新興資產階級向封建專制統治爭奪財政的鬥爭,最初把焦點集中在課稅權上,後來逐漸轉移到資金支配權和編制政府財政收支平衡表上。1217年英王約翰籤署了《大憲章》,代表資產階級利益的議會獲得了租稅的立法權。繼而又
  

pic-info">預算分析

取得了控制政府支出的權力,議會終於控制了政府的全部收支批準權。這樣,英國政府就不得不每年將政府收支預先列表交給議會批準,編制國家財政收支一覽表的預算制度遂在英國確立。
  中國的國家預算制度產生於清朝末年 。光緒三十三年(1907)頒布“清理財政章程”,擬由清理財政局主持編制預算工作。宣統二年(1910)正月,又頒布了《預算冊式及例言》,規定了預算年度、歲入歲出分類、記帳單位事項。宣統二年由度支部試辦了宣統三年國家預算
  中國社會主義國家預算最早產生於革命根據地時期。1937年中央工農民主政府發布的《中華蘇維埃共和國暫行財政條例》是建立預算制度的重要文獻 。中華人民共和國建立後,1950年3月政務院先後發布了《關於統一國家財政經濟工作的決定》、《關於統一管理1950年度財政收支的決定》以及其他有關規定,形成了統一的國家預算。區別
  預算流程管理
  不同性質的國家,其預算的性質不同。資本主義國家預算生產資料私有制爲基礎,是爲資產階級利益服務的。在國民收入分配過程中,運用稅收公債等手段保護壟斷資產階級
  

pic-info">預算執行實時控制

的利益,對廣大勞動人民實行超經濟剝削。預算支出中有相當一部分用於強化國內統治和對外實行軍事擴張及經濟滲透;社會主義國家預算生產資料公有制爲基礎,是爲全體勞動者的利益服務的。國家以預算資金均衡合理分配爲手段,以促進社會主義經濟繁榮與全社會協調發展爲目的。社會主義國家預算收入主要來自社會主義全民經濟集體經濟的純收入稅收,預算支出主要用於社會生產及文化、科學、教育、衛生事業的發展,用於鞏固人民民主政權及保證社會生活的安定。
  各國的國家預算亦有共性:
  ①時效性。任何一國某一年度國家預算僅在一定時期內具有實施效力。
  ②階段性。每一國家預算具體工作過程都包括編制、執行、決算3個工作階段。
  ③法令性。國家預算的制訂過程就是立法過程,因此國家預算具有法律效力。
  ④公开性。國家預算的收支情況必須向全體公民公布。作業預算
  作業預算就是在這種一年期的框架下制定的,它由兩部分組成,雖然兩部分考察相同事物的方法略有不同,但兩者得出的是同樣的利潤投資盈利率的結論。這兩部分爲:
  (1)用來詳細說明未來期間各種作業的方案預算(活動預算)。對於每一個營銷計劃,表達這一預算的最合理的方法是將預期的收入和與其相關成本羅列出來。這樣做的
  

pic-info">分權式的預算結構

結果就是非個人地描繪預期未來,這對於確保各項活動、盈利率和銷售量之間的平衡是有用的。換句話說,這就是計劃(見下圖)。
  方案(或活動預算)圖
  (2)根據個人職責來說明年度計劃的責任預算。這基本上是一個顯示目標業績水平的控制工具,但這一預算中的個人化成本在計劃和報告的水平上必須是可控制的(見下圖)。
  責任預算圖
  這兩種處理作業預算的方案具有重要的意義,因爲方案預算是計劃階段的結果,而責任預算則是這一控制階段的起點。前一種方法無需與組織機構相符合,而後者則必須與組織機構相對應。因此,計劃在實施之前必須轉化爲控制,並通知相關人員以使每一個他(或她)都清楚各自的職責(見下圖)。
  一種簡化的產出預算格式圖基本方法
  鑑於預算的這兩個補充方面,有兩種制定預算的基本方法:
  預算執行實時控制
  (1)定期預算:在這一預算中,爲下一財政年度制訂一個隨時期推移而改動最少的計劃。一般來說,每年度的預期總費用是按月、按要素成本的活動優勢分攤在全年中的。這樣月“工資”作爲預期成本的1/12簡單分攤在各個月份上,而銷售的季節性波動,要求多一點關注營銷和生產成本以及在波動的過程中成本的變化。
  (2)連續(滾動)預算:在這一預算中,準備一個試驗性的年度計劃,其中第一個季度按月份詳細準備,二、三季度的計劃準備相對較爲簡略,而第四季度的計劃只有一個大概輪廓,每月(或者也許是每季度)該預算都要通過增添下個月(或季度)所要求的詳細情況來加以修訂,並且加上一個新的月份(季度),以這種方式使計劃向前延伸至一年,這種編制預算的程序圖順應環境的變化和一些不確定性因素的影響,是非常理想的。因爲它迫使管理人員不論處在當前財政年度的哪一階段,都要不斷爲新的一年考慮具體的條件。
  定期預算對於處在穩定行業公司來說常常是令人滿意的,因爲這些公司可以對計劃期間作出相對精確的預測。相反,在更爲常見的由消費需求不確定帶來的某些不規則周期活動的情況下,滾動預算具有更大的價值政府預算
  預算分析
  政府預算是按照一定的法律程序編制和執行的政府年度財政收支計劃,是政府組織和規範財政分配活動的重要工具,在現代社會,它還是政府調節經濟的重要槓杆。
  政府預算首先是以年度財政收支的形式存在的。它是對年度政府財政收支的規模和結構進行的預計和測算。其具體形式是按一定的標準將政府預算年度的財政收支分門別類地列入各種計劃表格,通過這些表格可以反映一定時期政府財政收入的具體來源和支出方向。
  政府預算是具有法律效力的文件。表現爲政府預算的級次劃分、收支內容、管理職權劃分等都是以預算法的形式規定的;預算的編制、執行和決算的過程也是在預算法的規範下進行的。政府預算編制後要經過國家立法機構審查批準後方能公布並組織實施;預算的執行過程受法律的嚴格制約,不經法定程序,任何人無權改變預算規定的各項收支指標,這就使政府的財政行爲通過預算的法制化管理被置於民衆的監督之下。
  政府預算財政體系的重要組成部分,並同國家財政具有內在的聯系。從財政收支的內容上看,政府預算是國家財政的核心,但從起源看,兩者不具有一致性。國家財政隨國家的產生而產生,而政府預算是社會發展到封建社會末期資本主義初期的產物,即是國家財政發展到一定階段的產物。當國家財政要求制定統一的年度收支計劃,而且要求經過一定的立法程序審查批準時才出現政府預算。因此,簡而言之,政府預算就是具有法律效力的國家年度財政收支計劃。 
  政府預算就是政府收支預算,一般說來,有一級政府即有一級財政收支活動主體,也就應有一級預算。中國政府預算組成體系是按照一級政權設立一級預算的原則建立。《中國憲法》規定,國家機構由中國人民代表大會、國務院、地方各級人民代表大會和各級人民政府組成。與政權結構適應,並同時結合中國的行政區域劃分,中國預算法明確規定,國家實行一級政府一級預算,相應設立中央,省、自治區、直轄市,設區的市、自治州,縣、自治縣、不設區的市、市轄區,鄉、民族鄉、鎮五級人民預算。預算的範圍
  預算包含的內容不僅僅是預測,它還涉及到有計劃地巧妙處理所有的變量,這些變量決定着公司未來努力達到某一有利地位的績效。如果每個系統的要求都要根據公司的目標進行平衡,則必須採用一種協調的方式制訂一個一致同意的計劃。在預算計劃階段,每一個經理都應當考慮其責任中心(部門或子系統)與其他部門以及作爲一個整體的公司之間的關系。這種做法將趨於減少部門之間的偏見,減少部門王國的出現,以及減少組織機構中相互隔離的缺點和突出的溝通問題。更進一步的,它通過依靠例外原則的管理鼓舞了權威的代表。
  計劃制定以後,就爲評價以後的績效提供了一個參考框架。毫無疑問,預算的績效是一個比過去的績效更好的基準。這是因爲受通常隱藏在過去績效中的低效率及不斷變化的條件的影響。
  有兩種基本的預算形式———長期預算和短期預算。時間的長短將兩者明顯區分开來,這提出了一個問題,即預算使用者要受到常規會計年度的適當影響,對每一公司最具意義的預算期應被採納。例如,某種產品的生命周期從其引入期到淘汰期,從很多方面來說,與其說是日歷期間不如說是自然預算期,因爲它在統一的基礎上將銷售、生產和財務計劃聯系在一起。實際的預算期選擇在很大程度上取決於公司準確預測的能力。典型的預算是以年度爲基礎來編制的,然而,往往由於報告、時間安排和控制的原因,這一時間跨度又被分解爲更小的時間間隔(例如在生產和銷售活動中,按照半年、季度、月份甚至是星期來作預算)。內容
  作業預算就是在這種一年期的

pic-info">方案

框架下制定的,它由兩部分組成,雖然兩部分考察相同事物的方法略有不同,但兩者得出的是同樣的利潤投資盈利率的結論。這兩部分爲:
  (1)用來詳細說明未來期間各種作業的方案預算(活動預算)。對於每一個營銷計劃,表達這一預算的最合理的方法是將預期的收入和與其相關成本羅列出來。這樣做的結果就是非個人地描繪預期未來,這對於確保各項活動、盈利率和銷售量之間的平衡是有用的。換句話說,這就是計劃(見下圖)。
  

pic-info">責任預算圖

方案(或活動預算)圖
  (2)根據個人職責來說明年度計劃的責任預算。這基本上是一個顯示目標業績水平的控 制工具,但這一預算中的個人化成本在計劃和報告的水平上必須是可控制的(見下圖)。
  責任預算圖
  這兩種處理作業預算的方案具有

pic-info">格式圖

重要的意義,因爲方案預算是計劃階段的結果,而責任預算則是這一控制階段的起點。前一種方法無需與組織機構相符合,而後者則必須與組織機構相對應。因此,計劃在實施之前必須轉化爲控制,並通知相關人員以使每一個他(或她)都清楚各自的職責(見下圖)。
  一種簡化的產出預算格式圖

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