壞帳

壞帳損失的核算

直接轉銷法

　　直接轉銷法是指在實際發生壞帳時，確認壞帳損失，計入期間費用，同時注銷該筆應收帳款。
　　借：管理費用
　　貸：應收帳款
　　如果已衝銷的應收帳款以後又收回時：
　　借：銀行存款
　　貸：應收帳款
　　同時：
　　借：應收帳款
　　貸：管理費用

備抵法

　　備抵法是按期估計壞帳損失，形成壞账準備，當某一應收账款全部或者部分被確認爲壞账時，應根據其金額衝減壞账準備，同時轉銷相應的應收账款金額。

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採用這種方法，一方面按期估計壞账損失記入管理費用；一方面設置“壞账準備”科目，待實際發生壞账時衝銷壞账準備和應收账款金額，使資產負債表上的應收账款反映扣減估計壞账後的淨值。
　　計提壞账準備時：
　　借：管理費用──壞账損失
　　貸：壞账準備
　　發生壞账準備時：
　　借：壞账準備
　　貸：應收账款
　　已確認並已轉銷的壞账損失，如果以後又收回
　　借：應收账款
　　貸：壞账準備
　　同時：
　　借：銀行存款
　　貸：應收账款
　　採用備抵法核算時，計提壞账損失的三種方法
　　1.應收账款余額百分比法
　　根據會計期末應收账款的余額乘以估計壞账率據此提取取壞账準備。會計期末，企業應提的壞账準備大於其账的百余額的，按其差額提取；企業應提取的壞账準備小於其账面余額的，按其差額衝回壞账準備。
　　2.账齡分析法
　　账齡分析法是根據應收账款入账時間的長短來估計壞账損失的方法。雖然應收账款能否收回以及能收回多少，不一定完全取決於時間的長短，但一般來說，账款拖欠的時間越長，發生壞账的可能性就越大。
　　3.銷貨百分比法
　　是根據賒銷金額的一定百分比估計壞账損失的方法。
　　我國現行行業制度規定，提取壞账準備的企業，採用應收账款余額百分比法，可以於年度終了，按照年末應收账款余額的3-5‰計提壞账準備。壞帳的原因
　　壞帳的發生一般情況下是由於債務人無法償還到期債務、或者誠信準備抵賴此筆貨款，從而使債權人發生呆帳的。這是從債務人方面來看的。但是如果從債權人的角度看，發生呆帳主要有如下原因：

銷售管理不當

　　許多企業以銷售量而制定業務人員的提成，造成業務人員一門心思搞銷量。沒有很好地調查對方的誠信程度、財務狀況、償債能力等。同時有些企業爲了獲得高額差價，制定的價格過高，造成積壓。在此情況下，企業把回款問題當成相對次要問題了，久而久之、日積月累，從而形成企業的呆帳積壓。

調查過程過於草率

　　有些銷售人員僅僅聽過別人說過對方資金和誠信如何如何好，而沒有採用進一步的調查措施，如親身觀察、與對方盡可能多的相關客戶交流等，就开始了銷貨措施。

合同內容不嚴謹

　　由於合同知識的欠缺，致使對於合同內容過於草率和疏忽，從而導致合同漏洞，爲對方抓住把柄。同時對財務票據也沒有必要的知識，特別是支票的處理上沒有知識或經驗，沒有預防空頭支票、虛假帳票等知識，就开具相關的無余地的認可收據，從而導致追索不能，造成呆帳。

質量問題引起糾紛

　　對方在接貨後，可能提出質量借口，致使因爲質量問題而买賣雙方各不相讓，導致局面的僵持，日久天長造成呆帳。
　　其次，我們從債務人的角度再看一下呆帳發生的原因
　　1）存心訛詐
　　這是債務人的品質問題。
　　2）不良債務過多
　　由於對方不注意呆帳管理，從而引起不良債務過多，最終償還無力。由於債務企業其自身不良債務過多，或者金融政策收緊，企業貸款困難，造成企業資金運轉不暢，產能不足、費用加大，從而獲利能力低，市場萎縮造成惡性循環。
　　3）行業萎縮與經營方針失誤
　　由於行業競爭激烈導致市場銷售利潤率降低。同時公司的經營方針上出現偏差或錯誤，如過多資金投入到基礎建設中，造成資金周轉不靈。壞帳的處理

建立客戶信用制度

　　根據客戶信用管理的5c制度，即資金(capital)、品行(character)、能力(capacity)、擔保(collateral)、現狀(condition)五個方面建立相應的客戶信用制度。
　　1）確定信用等級制度管理方法；
　　2）實施信用調查程序，包括對於相關客戶組織、歷史、銷售現狀、資本結構和主要經營者的品行等方面進行直接與間接的調查；

注意客戶方的相關跡象

　　根據在業務聯系過程中，相關客戶所表現的各種跡象進行判斷，以便防止可能發生的呆帳行爲：
　　1）經營者狀況：能力如何、精神狀態如何、公款處置是否公司分明、董事會權利是否過於集中等；
　　2）組織狀況：組織是否冗員過多、工作情緒是否低落、責任是否分明；
　　3）銷售管理：是否管理嚴格、回款狀況如何、市場競爭力如何；
　　4）庫存狀況：是否採購沒有章法、庫存是否超量、採購價格是否過高、下腳料如何處理的；
　　5）財務狀況：資金狀況如何、現金流量如何、負債率如何、是否投資過大、資金是否沒有恰當運用、是否經常有催討資金現象；
　　6）勞動力狀況：是否從業人員素質偏低、原料浪費是否嚴重、是否沒有品質概念。
　　根據以上內容的調查，然後綜合分析出其目前的客戶信用度狀況。

把握呆帳的預兆

　　除非儲意的惡意破產與卷逃行爲，對於一般企業可能經營每況愈下，出現呆帳的行爲的預兆有如下一些內容：
　　1）經營者是否心情恍惚；
　　2）財務人員是否急匆匆處理有關銀行帳務；
　　3）上層人員是否突然辭職；
　　4）是否工資拖欠太久；
　　5）有關人員是否意見很大；
　　6）是否沒有正當理由地大批進貨；
　　7）是否貨物轉移至其他場所；
　　8）是否突然另成立一股份公司，而沒有很好的業務與市場；
　　9）是否低價拋售；
　　10）是否連原料都沒有理由地出售；
　　11）是否外來催款人員很多；
　　12）是否出現經營違規行爲等等。

做好債務與壞帳催討工作

　　根據公司的信用評級制度，定期進行必要的考核和修正，一旦以上第二、三現象發生則需要即時做好債務催討準備。壞帳準備和壞帳損失的審查

我國對壞帳損失的核算一般有兩種方法

　　：
　　一種是直接轉銷法，就是在實際發生壞帳時，作爲期間費用核銷；
　　一種是備抵法，就是按期估計壞帳損失，計入期間費用，同時建立壞帳準備帳戶，待壞帳實際發生時，衝銷壞帳準備帳戶。

對壞帳準備的審查主要從兩個方面進行

　　一是要審查是否按規定的方法和比例提取，其計算是否準確；
　　二是要審查壞帳準備的列支是否按會計制度規定辦理，有無任意列支。

對壞帳損失的審查也從兩個方面進行

　　一是要確認壞帳損失的核銷是否符合規定，列支金額是否正確；
　　二是要確認壞帳損失後又收回的應收帳款是否及時入帳，有無被侵吞、挪用。相關法規
　　我國《企業財務通則》規定，應收帳款只有符合下列條件才能作爲壞帳損失：
　　1、因債務人破產或者死亡，以其破產財產或者遺產清償後，仍然不能收回的；
　　2、因債務人逾期未履行償債義務超過三年仍然不能收回的。
　　除上述情況外，不能任意列支壞帳損失。 按照《股份有限公司會計制度》規定，境外上市公司及其他上市公司壞帳準備的提取方法、提取比例等由公司自行確定，提取方法一經確定，不能隨意變更。進行審計時，應注意其區別。