稅目

所謂稅目（tax items ），簡單來說，就是課稅客體具體劃分的項目。它規定一個稅種的課稅範圍，反映課稅的廣度。由於同一稅目通常適用同一稅率，因此，它還是適用稅率的重要依據。^[1]

設置稅目有兩個方面的作用：一是明確某一種稅的徵收範圍，體現徵稅的廣度，凡屬於列舉稅目之內的項目即爲徵稅對象，反之則爲非徵稅對象；二是對具體徵稅項目加以歸類和界定，以便針對不同的稅目確定適用的稅率和徵收方法。^[2]

①按照課稅客體的性質和積累水平的殊同歸類。性質相同、積累水平相近的課稅客體，有可能歸入同一稅目；否則歸入不同的稅目。

②以國家政策爲依據，按照鼓勵或限制政策的需要，分別制定高低不同的稅率，歸入不同的稅目。

③應便於徵收管理，力求簡便。

①列舉法，即按課稅客體的具體項目分別設置。其優點是界限清楚,便於掌握；缺點是稅目過多，不便查找。

②概括法，即按課稅客體的類別設置。其優點是稅目較少，查找方便；缺點是稅目過粗，不利於體現國家政策。一般情況下，設置稅目通常同時運用這兩種方法。

①表格式。將課稅客體的項目按順序排列，在課稅客體比較復雜時採用。如中國現行的產品稅稅目、營業稅稅目等。

②敘述式。用文字敘述表明課稅客體的項目，在課稅客體較爲簡單時採用，如中國的所得稅等。^[3]