銀行本票存款
什么是銀行本票存款
銀行本票存款是企業爲了取得銀行本票按照規定存入銀行的款項。[1]
1、審查企業銀行本票存款的設置是否確屬企業的業務所需,數額是否適當。
2、審查企業在辦理銀行本票存款時是否向銀行提交了委托書和申請書,是否取得相應金額的銀行匯票,並及時入账。
3、審查銀行本票存款的使用是否符合規定
4、審查多余的或過期的銀行本票存款是否及時轉账,有無長期掛账的現象。
(1)審查銀行匯票申請書,查明被查單位與收款單位有無業務往來。
(2)審查購銷合同規定的結算方式是否爲採用銀行匯票結算。
(3)在分析使用匯票結算合理性的基礎上,審查“其他貨幣資金——銀行本票存款”明細账,審查其是否及時辦理結算,有無長期掛账而挪用匯票存款或侵佔行爲。
(4)核對銀行存款和銀行對账單,審查其款項是否與銀行對账單一致,如果不一致,應分析是否爲未達账項,否則,應查明是否收到無效或過期匯票。
企業向銀行提交“銀行本票申請書”並將款項交存銀行,取得銀行本票後,根據銀行蓋章退回的申請書存根聯,
借記“其他貨幣資金——銀行本票存款”科目,
貸記“銀行存款”科目。
企業使用銀行本票後,根據發票账單等有關憑證,
借記“物資採購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金—應交增值稅(進項稅額)”等科目,
貸記“其他貨幣資金——銀行本票存款”科目。
因本票超過付款期等原因而要求退款時,應當填制進账單一式兩聯,連同本票一並送交銀行,根據銀行蓋章退回的進账單第一聯,
借記“銀行存款”科目,
貸記“其他貨幣資金——銀行本票存款”科目。[2]
【例1】達森公司爲取得向廣夏公司購貨的銀行本票,將款項1 000元從銀行账戶轉作銀行本票存款。應根據銀行蓋章退回的銀行本票申請書存根聯,作如下分錄:
借:其他貨幣資金──銀行本票(廣夏公司)1 000
貸:銀行存款 1 000
【例2】達森公司向廣夏公司購入材料,含稅價款1 000元用銀行本票辦理結算,材料已經驗收入庫。應根據普通發票等有關憑證,作分錄如下:
借:原材料 1 000
貸:其他貨幣資金──銀行本票(廣夏公司) 1 000
【例3】達森公司上月間爲向華能公司購貨而取得的銀行本票700元,因超過付款期等原因,已將本票連同進账單送交开戶銀行辦理退款。應根據進账單回單聯,作如下分錄:
借:銀行存款 700
貸:其他貨幣資金──銀行本票(華能公司) 700
銀行本票存款是企業爲了取得銀行本票按照規定存入銀行的款項。[1]
1、審查企業銀行本票存款的設置是否確屬企業的業務所需,數額是否適當。
2、審查企業在辦理銀行本票存款時是否向銀行提交了委托書和申請書,是否取得相應金額的銀行匯票,並及時入账。
3、審查銀行本票存款的使用是否符合規定
4、審查多余的或過期的銀行本票存款是否及時轉账,有無長期掛账的現象。
(1)審查銀行匯票申請書,查明被查單位與收款單位有無業務往來。
(2)審查購銷合同規定的結算方式是否爲採用銀行匯票結算。
(3)在分析使用匯票結算合理性的基礎上,審查“其他貨幣資金——銀行本票存款”明細账,審查其是否及時辦理結算,有無長期掛账而挪用匯票存款或侵佔行爲。
(4)核對銀行存款和銀行對账單,審查其款項是否與銀行對账單一致,如果不一致,應分析是否爲未達账項,否則,應查明是否收到無效或過期匯票。
企業向銀行提交“銀行本票申請書”並將款項交存銀行,取得銀行本票後,根據銀行蓋章退回的申請書存根聯,
借記“其他貨幣資金——銀行本票存款”科目,
貸記“銀行存款”科目。
企業使用銀行本票後,根據發票账單等有關憑證,
借記“物資採購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金—應交增值稅(進項稅額)”等科目,
貸記“其他貨幣資金——銀行本票存款”科目。
因本票超過付款期等原因而要求退款時,應當填制進账單一式兩聯,連同本票一並送交銀行,根據銀行蓋章退回的進账單第一聯,
借記“銀行存款”科目,
貸記“其他貨幣資金——銀行本票存款”科目。[2]
【例1】達森公司爲取得向廣夏公司購貨的銀行本票,將款項1 000元從銀行账戶轉作銀行本票存款。應根據銀行蓋章退回的銀行本票申請書存根聯,作如下分錄:
借:其他貨幣資金──銀行本票(廣夏公司)1 000
貸:銀行存款 1 000
【例2】達森公司向廣夏公司購入材料,含稅價款1 000元用銀行本票辦理結算,材料已經驗收入庫。應根據普通發票等有關憑證,作分錄如下:
借:原材料 1 000
貸:其他貨幣資金──銀行本票(廣夏公司) 1 000
【例3】達森公司上月間爲向華能公司購貨而取得的銀行本票700元,因超過付款期等原因,已將本票連同進账單送交开戶銀行辦理退款。應根據進账單回單聯,作如下分錄:
借:銀行存款 700
貸:其他貨幣資金──銀行本票(華能公司) 700
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