主體稅
“輔助稅”的對稱。指一個國家稅制結構中的主要稅種。這是按照作用程度劃分稅種的一種分類。當今世界各國的稅制結構大都採用復合稅制,即由多種稅互相協調配合以發揮稅收的職能與作用,其中佔據主要地位,發揮重要作用的稅種即主體稅。各國稅制結構中的主體稅種是由該目的生產力發展水平、經濟結構和經濟制度等因素決定的。中國稅制結構中的商品課稅和所得課稅是主體稅種。
一個國家稅制結構中的主要稅種或稅類。是按照稅種的地位和作用對稅收進行的分類。在稅制結構中,收入比重大,作用顯著的稅種或稅類爲主體稅。
稅制結構中的主體稅,是由一國的生產力發展水平、經濟結構和經濟制度決定的,是在客觀經濟發展過程中形成的。選擇主體稅,一般應兼顧保證收入和調節經濟兩方面。首先必須具有充裕的稅源,保證財政收入穩定可靠。其次是充分發揮稅收調節經濟的作用,突出不同時期調節的不同,國家的不同歷史時期和不同發展階段,主體稅也不同。在奴隸社會和封建社會,由於自然經濟佔統治地位,國家的主體稅一般爲農業稅。在資本主義社會發展初期,隨着商品經濟取代自然經濟,國家主體稅一般爲流轉稅。在當代一些商品生產高度發達的國家,所得稅又逐漸取代了流轉稅的主體地位。
中華人民共和國建立後,一直以流轉稅(工商稅)爲主體。1983年开始實行利改稅後,开徵了國營企業所得稅、國營企業調節稅。爲適應對外开放的需要,1979年後陸續开徵了中外合資經營企業所得稅、外國企業所得稅、個人所得稅,加上後來开徵的城鄉個體工商業戶所得稅、私營企業所得稅、個人收入調節稅與原有的集體企業所得稅,從而使所得稅在稅收收入中的比重有很大提高。從此,中國的稅制結構开始轉變爲以流轉稅和所得稅爲主體稅的稅制結構。
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