比例稅率

 稅基與稅額成等比例變化，不以稅基大小爲轉移的稅率。稅率的一種類型。

這種稅率，應徵稅額隨着徵稅對象數量呈等比例增加，一般適用於對流轉額的徵稅。比例稅率的優點是同一徵稅對象或同一稅目，實行等比負擔，有利於鼓勵規模經營和平等競爭，有利於促進企業提高產品質量，降低成本，改善經營管理水平，計算簡便，符合效率原則。比例稅率的缺點是在調節收入分配，體現量能負擔原則方面，存在一定的局限性。

比例稅率的共同特點是稅額與稅基始終保持同一比率,稅額隨稅基的增減而同比率增減。從財政方面看，它可使稅收收入隨經濟的變化而變化,具有一定的彈性,在經濟不斷發展的情況下，稅收收入也會不斷增加。從經濟方面看，它可使稅收負擔隨收入的變化而變化，收入多者負擔多，收入少者負擔少。但在貫徹社會政策方面，由於收入多者和收入少者的負擔能力不盡相同，按照同一比率徵稅，存在表面平等掩蓋實際不平等的弊病。因此在實際運用中,比例稅率主要適用於對商品的課稅,而對所得或財產的課稅則大多使用累進稅率。

從財政方面看，它可使稅收收入隨經濟的變化而變化，具有一定的彈性，在經濟不斷發展的情況下，稅收收入也會不斷增加。 　　

從經濟方面看，它可使稅收負擔隨收入的變化而變化，收入多者負擔多，收入少者負擔少。 　　

但在貫徹社會政策方面，由於收入多者和收入少者的負擔能力不盡相同，按照同一比率徵稅，存在表面平等掩蓋實際不平等的弊病。因此在實際運用中，比例稅率主要適用於對商業、勞務的課稅，而對所得或財產的課稅則大多使用累進稅率。

比例稅率形式具體細分，主要包括：

（1）統一比例稅率，即在一個稅種中只規定一個比例稅率。如現行企業所得稅採用的25％的比例稅率。

（2）差別比例稅率，即在一個稅種中規定兩個或兩個以上的比例稅率，具體又可作如下細分：A.產品差別比例稅率，B.行業差別比例稅率，C.地區差別比例稅率。

（3）幅度比例稅率，即稅法中對徵稅對象只規定徵稅的上、下限幅度，各地在此幅度內因地制宜自行確定的比例稅率。如現行營業稅中對娛樂業徵稅採用的5％～20％的比例稅率。

（4）有免徵額的比例稅率，即對徵稅對象的量扣除一定的數額即“免徵額”後，僅就超過部分徵稅的比例稅率。這是一種具有累進性質的特殊的比例稅率。如現行個人所得稅中對勞務報酬、稿酬、特許權使用費、財產租賃等所得徵稅即採用了這種稅率形式。

（5）有起徵點的比例稅率，即對徵稅對象的量達到一定的數量界限即“起徵點”的，則全額按規定比例徵稅，未達到起徵點的不徵稅。如現行增值稅中，納稅人（限於個人）銷售貨物銷售額未達到起徵點的（月銷售額2000～5000元），免徵增值稅；達到起徵點的，全額按規定的比例稅率徵稅。

比例稅率有多種類型。按自身的表現形式劃分，有以絕對額形式表示的額式比例稅率和以百分比形式表示的率式比例稅率。按對徵稅對象或納稅人的使用方式劃分，有統一比例稅率和差別比例稅率。統一比例稅率是對不同的徵稅對象和納稅人，均按統一的比率計算應納稅額;差別比例稅率是對不同的徵稅對象和納稅人，分別按不同的比例計算應納稅額，如產品差別比例稅率、行業差別比例稅率、地區差別比例稅率等。 ^[1]