起徵點

概述

對課稅對象起始徵稅的數額。又稱徵稅起點。

各國早期的稅收制度，一般沒有起徵點的規定，如人頭稅。隨着人們之間收入差距的拉大，公平稅負原則的提出，各國的稅收制度才开始規定起徵點。

課稅對象數額未達到起徵點的不徵稅；達到和超過起徵點的按全額徵稅，即連同起徵點以下的部分都要按規定稅率徵稅。假定營業稅法規定對工商業戶徵稅的起徵點爲月銷售收入 200元。某工商業戶月銷售收入不足200元，則不徵稅；月銷售收入爲250元，那么，就應根據250元依規定的稅率計徵零售環節的營業稅。考慮到各地區經濟發展不平衡以及物價、消費水平不同等情況，中國1984年試行的營業稅條例（草案）及其實施細則把起徵點規定爲一個統一的幅度：①經營商品零售業務的，月銷售收入額200～400元；②經營其他業務的，月營業收入額120～200元；③從事臨時經營的，每次（日）營業收入額15～30元。在這個統一規定的幅度內，各省、市、自治區人民政府再確定本地區營業稅的具體起徵點。
根據稅法的規定，營業稅起徵點的適用範圍限於個人。

1.營業稅起徵點的幅度規定如下:
按期納稅的起徵點爲月營業額1 000--5 000元；
按次納稅的起徵點爲每次(日)營業額100元。

2.納稅人營業額達到起徵點的，應按營業額全額計算應納稅額。

3.省、自治區、直轄市人民政府所屬稅務機關應在規定的幅度內，根據實際情況確定本地區適用的起徵點，並報國家稅務總局備案。

因此，假設當地月營業額起徵點爲1 000元，適用的營業稅稅率爲5%的話，則：

1.實際營業額爲800元的，低於起徵點，無須納稅。

2.實際營業額爲1 000元的，達到起徵點，應全額徵稅。
應交營業稅 = 1 000 * 5% = 50元

3.實際營業額爲1 500元的，超過起徵點，應全額徵稅。
應交營業稅 = 1 500 * 5% = 75元
現行稅法規定企業所得稅實行比例稅率，法定稅率爲33%，無起徵點的規定。對中小企業實行兩檔照顧稅率，即對年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業，減按18%的稅率徵收所得稅；年應納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業，減按27%的稅率徵收企業所得稅。
1981年，個人所得稅正式开徵，當年個稅收入只有500萬元。月均收入能夠達到800元起徵標準的中國公民少而又少，其余都是外籍在華高級職員交納的。

1986年9月，國務院發布了《中華人民共和國個人收入調節稅暫行條例》，規定對本國公民的個人收入統一徵收個人收入調節稅，納稅的扣除額標準(即起徵點)降低至400元。而外籍人士的800元扣除標準並沒有改變，內外雙軌的標準由此產生。

1993年10月31日，八屆全國人大常務委員會第四次會議通過了《關於修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，把1986年和1987年國務院頒布的關於個人收入調節稅和城鄉個體工商戶所得稅的規定，同1980年制定的《個稅法》合並爲《中華人民共和國個人所得稅法》。

1999年8月，《個稅法》第二次被修改，新开徵“儲蓄存款利息稅”。

2005年8月23日，拖延數年的新一輪個稅改革終於开啓帷幕，十屆全國人大常委會第17次會議开始審議國務院提交的《個人所得稅法修正案(草案)》。此次改動最大之處是費用扣除額從800元調至1500元；同時高收入者實行自行申報納稅。這也是個稅法制定以來的第三次修訂。

2005年9月27日，中國個人所得稅“起徵點”(即工薪所得減除費用標準)立法聽證會舉行。這次聽證會由全國人大法律委員會、財經委員會和全國人大常委會法工委共同作爲聽證人，這也是立法法規定立法聽證制度以來全國人大常委會立法中舉行的第一次聽證會。

起徵點

扣除標準依據
1、合理估計城鎮居民實際生活支出水平。根據國家統計局有關資料測算：2004年全國城鎮在崗職工年平均工資爲16024元，城鎮居民年人均消費支出爲 7182元，按人均負擔率1.91計算，城鎮職工年人均負擔家庭消費支出爲13718元，每月爲1143元，具體包括衣、食、住、行等方面的开支。

2、綜合考慮稅收政策效應。中國的個人所得稅制度始終按照“量能負擔”的原則，所得多者多繳稅，所得少者少繳稅，體現國家調節社會分配的政策精神。根據國家統計局對全國500個城市、5.5萬戶的家計收入統計調查，2004年低收入戶、中低收入戶、中等收入戶、中高收入戶和高收入戶年人均可支配收入分別爲3642元、6024元，8166元、11051元和20102元，這些家庭就業者人均工薪收入分別爲每月441元、729元、988元、1337元和2432元。

3、統籌兼顧財政承受能力。個人所得稅收入目前實行中央和地方“六四”开分享比例。根據2004年數據測算，將扣除標準提高至1500元將減少財政收入200多億元。中國目前各地區財政狀況不均衡，東部地區財政實力強，中西部地區財政實力弱，因此，調整扣除標準還要兼顧各地區的財政承受能力。
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1、http://edu.news.tom.com/viewarticle.php?id=418
2、http://www.chinanews.com.cn/special/2005-09-27/514.shtml
3、http://www.chinatax.gov.cn/n480462/n480498/n575817/1008423.html
4、http://www.jx-n-tax.gov.cn/yh/cy/zn/200610/5785.html