稅額式減免

什么是稅額式減免
　　減稅免稅是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。減稅是減徵部分應納稅款；免稅是免徵全部應納稅款。減稅免稅可以分爲稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三種形式。

　　稅額式減免是指通過直接減少應納稅額的方式實現的減稅免稅，具體包括全部免徵、減半徵收、核定減免率以及另定減徵額等^{。
稅額式減免的項目
　　（一）直接減免企業所得稅的項目有：

　　1、從事農、林、牧、漁業項目的所得。其中，企業從事下列項目的所得，免徵企業所得稅：
蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養；林產品的採集；灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；遠洋捕撈。
　　企業從事下列項目的所得，減半徵收企業所得稅：
花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養殖、內陸養殖。
企業從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受上述企業所得稅優惠。

　　2、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目（指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目）投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年減半徵收企業所得稅。

企業承包經營、承包建設和內部自建自用此類項目，不得享受上述企業所得稅優惠。

　　3、從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合开發利用、節能減排技術改造、海水淡化等項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年減半徵收企業所得稅。

享受上述2、3項企業所得稅減免稅優惠的項目，在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規定的減免稅優惠；減免稅期限屆滿後轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優惠。

　　4、符合條件的技術轉讓所得，即一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得稅；超過500萬元的部分，減半徵收企業所得稅。

　　5、非居民企業的下列所得可以免徵企業所得稅：外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得，國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得，以及經國務院批準的其他所得。

　　（二）享受所得稅額抵免的項目有：

　　企業購置並實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以後5個納稅年度結轉抵免。

　　享受此項企業所得稅優惠的企業，應當實際購置並自身實際投入使用此項專用設備；企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，並補繳已經抵免的企業所得稅稅款。
參考文獻 ↑ 譚樹利,王萍.《新編稅務會計與納稅籌劃》.北京大學出版社,2009.2}