交互分配法

概述
　　交互分配法（reciprocal allocation approach）（美）指的是， 以復雜權益法爲基礎處理企業集團內部相互持股業務，將持股子公司在母公司（或其他子公司）的股票投資與母公司（或其他子公司的股東權益各账戶的相應部分加以抵消的一種方法。此法下，子公司所持有的母公司股份被視爲推定贖回，與子公司所持有的這部分母公司股份相對應的所有者權益，在合並資產負債表中不再出現。
　　由於子公司持有母公司的股份，淨利潤相互交叉，兩家公司按復雜權益法要求而計算的淨利潤並不能直接得到，需要使用數學數字方法確定母公司和子公司的淨利潤，即建立聯立議程式求解，故稱交互分配法。示例
　　母公司P擁有子公司S90%的股權，子公司S又過來擁有母公司10%的股權，設P爲母公司P在合並基礎上的淨利潤，S爲子公司在合並基礎上的淨利潤，則：
　　P=母公司P的經營利潤+90%×S
　　S=子公司S的經營利潤+10%×P
　　求解上述聯立方程，可得出P和S的值。由於一部分利潤被重復計算，復雜權益法基礎上母公司P本期的淨利潤爲PGN 90%的乘積，其投資收益等於這一乘積減去本身經營利潤後的差額，或者等於90%的S減去0%的P的余額。同樣，少數股東損益等於少數股權比例與議程式中所解得的S的乘積。在經過上述處理後，母公司再按復雜權益法確認投資收益。調整長期股權投資。账務處理
　　由於子公司購入母公司的股份屬於推定贖回，母公司支付給子公司的股利實質上也不是股利，按復雜權益法的要求，應當在母公司账上抵消，並增加長期股權投資。
　　在編制合並報表時，工作底稿上的兩筆特殊抵消分錄爲：
　　（1）借記長期股權投資（母公司账上），貢記長期股權投資（子公司账上），以反映子公司對母公司的投資實質上是企業集團推定贖回股票這一事實。
　　（2）借記母公司的投資收益、長期股權投資，以及子公司的投資收益，貸記母公司的長期股權投資和子公司的已分配股利。現狀
　　此法計算的母、子公司利潤較爲正確，但手續過於復雜。交互分配違背了編制合並報表的持續經營假設，過分強調了相互持股的法律形式，忽略了經濟實質。因過去長期在美國被採用，也稱爲傳統法（conventional approach）由於處理較爲復雜，近年來逐漸受到冷落。