账實核對

　　账實核對是指將各項財產物資、債權債務等账面余額與實有數額進行核對，做到账實相符。

　　1、現金日記账账面金額與現金實際庫存數核對相符
　　平時，現金日記账要日清月結，每天均應結出余額，該余額應該同庫存現金實有數相一致。到了月末或者年末以及專門進行財產清查時，也要對現金進行清查盤點。庫存現金的清查是通過實地盤點的方法，確定庫存現金的實存數，再與現金日記账的結存數進行核對，以查明盈虧情況。一般是根據現金日記账的當天余額來清點的，必要時還可採用突出盤點的方法。爲明確責任，盤點時，出納員必須在場，重點清查現金是否短缺，或以白條抵充現金等非法挪用舞弊現象或庫存現金有無超過限額等。盤點結束後，根據盤點結果編制“現金盤點報告表”，並由盤點人員與出納員共同籤名蓋章。

　　2、銀行存款日記账账面余額與銀行對账單位余額核對相符
　　銀行存款的清點採用與开戶銀行核對账目的方法，因爲它無法進行實地盤點。核對之前，應詳細檢查本單位銀行存款日記账，力求正確與完整，然後與銀行對账單逐筆核對。對於雙方一致的記錄，一般劃對號以作標記，無標記的則應查明原因。一般來講，造成本單位的銀行存款日記账與銀行送來的對账單現有余額不符的原因有兩種：一種是本單位或銀行記账差錯。因爲企業的开戶銀行不止一家，有時可能將收付款串項記錄，或者由於會計人員或銀行經辦人員失誤，可能造成企業銀行存款日記账與銀行對账單不符。另一種則是出現未達账項。所謂未達账項是指，企業與銀行，由於憑證傳遞的時間差而造成的一方已經登記入账，另一方尚未登記入账的账項。

　　存在未達账項時，爲了證明雙方账目是否正確，應通過編制銀行存款金額調節表來進行核對，調節表的編制方法，一般是在企業與銀行雙方的账面余額基礎上，各自加上對方已收，本單位未收的款項；減去對方已付而本單位未付的款項。

　　3、應收、應付款項明細账與應收、應付款項實存數的核對
　　應收、應付款項的清查，是採取同對方單位核對账目的方法。首先，檢查本單位各項應收、應付款账簿記錄的正確性和完整性。查明本單位記錄正確無誤後，再編制對账單，可通過信函寄交對方。對账單可以編制一式兩聯，一份由對方單位留存，另一份作爲回單。對方前段時間如果核對後相符，應在回單上蓋章並退回本單位，如果數字不符，應在回單上注明不符情況，或另抄對账單退回，作爲進一步核對的依據。在核對過程中如發現未達账項，雙方均應採用調節账面余額的方法，核對往來款項是否相符。如果發現記账錯誤，應立即查明，並按規定予以更正。

　　4、材料物資及固定資產明細账與其實存數的核對
　　對於材料物資及固定資產兩類資產來講，因爲它們存在着實物形態，因此，可通過實物盤點的方法來確定其實存數量和金額，並可與有關明細账進行核對。

　　企業的財產盤存制度有兩種：實地盤存制和永續盤存制。

　　實地盤存制是指，期末通過實地盤點來確定材料物資的庫存數量，並據以計算出材料物資的期末庫存成本和本期銷售或耗用成本的一種方法；

　　永續盤存制，是指對材料物資的增加與減少，平時都要在材料物資明細账中連續登記，並隨時結算出账面結存數的一種核算方法。

　　在兩咱不同的盤存制度下，材料物資都需要進行實地盤點，但其目的是不同的。在實地盤存制下，對材料物資通過盤點確定其實存數，達到“以存計銷”或“以存計耗”，爲登記材料物資明細账的減少數提供依據的目的。而永續盤存制對材料物資進行實地盤點，其目的是用以確定實存數，與账存數相核對，查明账實是否相符及其原因。在制造業，一般採用永續盤存制，而在零售企業，尤其是在副食品商店，往往採用實地盤存制。但對於固定資產來講，因爲其金額很大，而且在企業經營中佔據舉足輕重的地位，因此，各企業均應採用永續盤存制。材料物資與固定資產的清查方法，一般是採用實地盤點法。爲了明確經濟責任，盤點時，財產物資保管人員必須在場，並參加盤點工作。對於盤點的結果，應如實地記入“盤存單”是記錄材料物資盤點結果的書面文件，也是反映材料物資在盤點日期實物數的原始憑證。爲了便於歸類匯總，“盤存單”應按材料物資的類別設置。爲了查明實存數與账存數是否相符，確定盤盈或盤虧情況，還要根據“盤存單”和有關账簿的記錄，填制“實存账存對比表”。此表是分析、查明差異原因，明確經濟責任的依據。