獨立账戶資產

　　獨立账戶資產，指投資連結保險各個投資账戶中的投資資產組合。

　　獨立账戶資產由保單持有人承擔投資風險和收益，保險公司主要獲取管理費收入。

獨立账戶資產對應於股票市場敏感性的產品，這類產品也稱爲獨立账戶產品，包括：投資連結和變額萬能壽險、變額人壽和年金、保險連結的儲蓄存款業務。由於風險和收益均由保單持有人承擔，所以獨立账戶採取相對進取的投資策略，主要是投資於股票。

　　保險公司應按下列估值原則對獨立账戶資產進行估值：

　　①任何上市流通的有價證券，以其估值日在證券交易所掛牌的市價（平均價或收盤價）估值；估值日無交易的，以最近交易日的市價估值。

　　②未上市的股票應區分以下情況處理：配股和增發新股，按估值日在證券交易所掛牌的同一股票的市價估值；首次公开發行的股票，按成本估值。

　　③配股權證，從配股除權日起到配股確認日止，按市價高於配股價的差額估值；如果市價低於配股價，不估值。

　　④如有確鑿證據表明按上述方法進行估值不能客觀反映其公允價值，按最能反映公允價值的價格估值。

　　⑤如有新增事項，按國家最新規定估值。

　　一、本科目核算企業（保險）確認的獨立账戶資產價值。

　　二、本科目應當按照資產類別進行明細核算。

　　三、獨立账戶資產的主要账務處理

　　（一）在合同分拆的情況下向獨立账戶劃入資金時，借記本科目（銀行存款及現金），貸記“獨立账戶負債”科目。

　　在合同不分拆的情況下向獨立账戶劃入資金時，借記本科目（銀行存款及現金），貸記“銀行存款”科目。

　　（二）獨立账戶進行投資時，借記本科目（交易性金融資產、可供出售資產等），貸記本科目（銀行存款及現金）。

　　（三）對獨立账戶投資估值時，按估值增值，借記本科目（估值增減值），貸記“獨立账戶負債”科目；估值減值的，做相反的會計分錄。

　　（四）對獨立账戶計提保險費時，借記“銀行存款”科目，貸記“保費收入”科目；同時，借記“獨立账戶負債”科目，貸記本科目（銀行存款及現金）。

　　（五）對獨立账戶計提账戶管理費時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業務收入”科目；同　時，借記“獨立账戶負債”科目，貸記本科目（銀行存款及現金）。

　　（六）向投保人支付獨立账戶資產時，借記“獨立账戶負債”科目，貸記本科目（銀行存款及現金）。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業確認的獨立账戶資產的價值。