收支兩條线管理

　　收支兩條线資金管理模式比較適合於有多個獨立的現賣收支部門或分支機構的大型企業或企業集團。企業構建“收支兩條线”資金管理模式的基本原則主要有：

　　（1）明確劃分收入資金和支出資金的流動，嚴禁現金坐支；

　　（2）確保收入的資金能夠及時、安全、足額地回籠，並能實行有效的集中管理，減少現金持有成本，加速資金周轉；

　　（3）圍繞企業利潤目標的實現。根據預算合理安排支出，並保持企業持續經營所必需的最佳現金余額。

　　（4）建立“收支兩條线”資金管理內部控制體系。

　　在上述原則指導下，企業“收支兩條线”資金管理模式的構建可從規範資金的流向、流量和流程三個方面入手：

　　1．資金的流向方面：

　　企業“收支兩條线”要求各部門或分支機構在內部銀行或當地銀行設立兩個帳戶（收入戶和支出戶），並規定所有收入的現金都必須進入收入戶（外地分支機構的收入戶資金還必須及時、足額地回籠到總部），收入戶資金由企業資金管理部門（內部銀行或財務結算中心）統一管理，而所有的貨幣性支出都必須從支出戶裏支付，支出戶裏的資金只能根據一定的程序由收入戶劃撥而來，嚴禁現金坐支。

　　2．資金的流量方面：

　　在收入環節上要確保所有收入的資金都進入收入戶，不允許有私設的帳外小金庫。另外，還要加快資金的結算速度，盡量壓縮資金在結算環節的沉澱量；在調度環節上通過動態的現金流量預算和資金收支計劃實現對資金的精確調度；在支出環節上、根據“以收定支”和“最低限額資金佔用”的原則從收入戶按照支出預算安排將資金定期劃撥到支出產，支出戶平均資金佔用額應壓縮到最低限度。有效的資金流量管理將有助於確保收入資金及時、足額地回籠，各項費用支出受到合理的控制和內部資金的有效調劑。

　　3．資金的流程方面：

　　資金流程是指與資金流動有關的程序和規定。它是收支兩條线內部控制體系的重要組成部分，主要包括以下幾個部分。

　　（1）關於帳戶管理、貨幣資金安全性等規定；

　　（2）收入資金管理與控制；

　　（3）支出資金管理與控制；

　　（4）資金內部結算與信貸管理與控制；

　　（5）收支兩條线的組織保障等。

　　需要說明的是，收支兩條线是一種企業的內部資金管理模式，它與企業的性質、發展战略、管理文化和組織架構都有很大的關系。因此，企業在構建收支兩條线管理模式時，一定要注意與自己的實際相結合，以管理有效性爲導向。比如、把資金從收入戶向支出戶劃撥就有三種方式可以選擇：

　　一是總公司統一劃撥，便於集中控制；

　　二是經營單位就地劃撥，便於靈活控制；

　　三是經營單位的上一級單位劃撥、便於平衡控制。

　　選擇哪一種劃撥方式必須結合企業的實際情況而定。

　　企業在落實收支兩條线資金管理模式過程中，應該注意以下問題：

　　1.加強銀行帳戶的管理、在實行收支兩條线過程中，應對現金收支部門或分支機構銀行帳戶的开設、使用和清理實行嚴格的集中管理。單位應就收入戶和支出戶的使用同銀行籤定協議，利用銀行資源來維持收支兩條线管理。設有內部銀行或財務結算中心的單位。下屬單位可不在銀行开戶而在內部銀行或財務結算中心开戶。

　　2.強調結算紀律。嚴禁現金坐支。在收支兩條线資金管理模式中，不僅收入的現金不得直接用於开支，銀行收入戶的資金也不能直接用於开支，所有支出的資金來源只能是支出戶。爲了杜絕現金坐支。企業還應採取措施進一步強調結算紀律，如當回收入的現金應及時繳存收入戶，超過規定限額的現金必須通過銀行支付，以及不難白條抵庫等。

　　3.以現金流轉爲核心來進行財務管理這一觀點正在被理論界和實務界越來越多的人士所認同。只有控制現金流量才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費用支出的受控，才能加速資金的周轉，提高資金的使用效益；在預算管理中，各項預算項目應以現金流爲控制源頭。因此，企業應有意識地圍繞現金流轉這一核心，借助於收支兩條线這一平臺，結合企業的實際情況來構建適合於自身的財務管理體系和內部控制系統。

　　4.在實施收支兩條线資金管理模式的過程中，企業應注意加強有關的制度建設，建立、健全收支兩條线資金管理流程，並通過一定的激勵機制和監督機制保證其落實到位。