廣告費
什么是廣告費
所謂廣告費，是指企業通過各種媒體宣傳或發放贈品等方式，激發消費者對其產品或勞務的購买欲望，以達到促銷的目的所支付的費用。
廣告費的構成
廣告費一般是指廣告活動所支出的總費用，一般情況下，廣告費用由兩部分組成：
一是直接廣告費用；
如：廣告制作費，媒介發布費等；
基本構成：
1、廣告調查費用；
2、廣告設計制作費；
3、廣告媒介發布費用；
4、廣告活動的機動費用。
另一個是間接廣告費用；
包括廣告人員工資、辦公費、管理費、代理費等等。
廣告費預算
廣告費用預算是廣告主對廣告活動所需費用的計劃和控制方案，是企業在一定期限內（一般爲一個年度），計劃在廣告宣傳方面投放資金的總額。
意義
企業之所以要對廣告費用進行預算，其意義表現在：
1、有利於廣告行爲的科學化；
2、是控制廣告活動的重要手段；
3、爲廣告效果的評價提供了經濟指標；
4、有利於增強廣告活動的責任感。
方法
廣告費用預算的編制方法很多，在實際操作中經常被運用的較爲簡便的編制方法有：
1、目標達成法
這種方法是根據企業的市場战略和銷售目標，具體確立廣告的目標，再根據廣告目標要求所需要採取的廣告战略，制定出廣告計劃，再進行廣告預算。這一方法比較科學，尤其對新上市產品發動強力推銷是很有益處的，可以靈活地適應市場營銷的變化。廣告階段不同，廣告攻勢強弱不同，費用可自由調整。目標達成法是以廣告計劃來決定廣告預算。廣告目標明確也有利於檢查廣告效果，其公式爲：
廣告費＝目標人數×平均每人每次廣告到達費用×廣告次數
2、銷售額百分比法
這種匡算方法是以一定期限內的銷售額的一定比率計算出廣告費總額。由於執行標準不一，又可細分爲計劃銷售額百分比法、上年銷售額百分比法和兩者的綜合折中——平均折中銷售額百分比法，以及計劃銷售增加額百分比法四種。
銷售額百分比計算法簡單方便，但過於呆板，不能適應市場變化。比如銷售額增加了，可以適當減少廣告費；銷售量少了，也可以增加廣告費，加強廣告宣傳。
3、銷售單位法
這是以每件產品的廣告費攤分來計算廣告預算方法。按計劃銷售數爲基數計算，方法簡便，特別適合於薄利多銷商品。運用這一方法，可掌握各種商品的廣告費开支及其變化規律。同時，可方便地掌握廣告效果。公式：
廣告預算＝(上年廣告費/上年產品銷售件數)×本年產品計劃銷售件數
廣告費的認定
納稅人申報扣除的廣告費支出應與贊助支出嚴格區分。納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：
（1）廣告是通過經工商部門批準的專門機構制作的。
（2）已實際支付費用，並已取得相應發票。
（3）通過一定的媒體傳播。
納稅人每一納稅年度發生的業務宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售營業收入5‰範圍內，可據實扣除。
廣告費稅前扣除標準
稅法規定，納稅人每一納稅年度發生的廣告費支出不超過銷售（營業）收入的2%，可據實扣除；超過部分可無限期向以後納稅年度結轉。糧食類、白酒類廣告費不得在稅前扣除，納稅人因行業特點等特殊原因確實需要提高廣告費扣除比例的，須報國家稅務總局批準。
廣告費的納稅籌劃
廣告費的納稅籌劃有下列幾種途徑：
（1）未符合規定的廣告費，轉列交際應酬費。對不符合廣告費扣除的上述三個條件者，可考慮按交際應酬費列支，以免被稅務稽查機關剔除，只是應注意交際應酬費的列支限額，如果交際應酬費已超過限額，改按實際應酬費列支便無實益。
（2）履行申報手續。企業應及時履行手續申報廣告費支出，在企業所得稅前扣除，且申報扣除的廣告費支出須與贊助支出嚴格區分。
（3）適當規模規劃廣告費、業務宣傳費、業務招待費（交際應酬費）的列支比例。企業可在三者之間加以規劃，如當廣告費可能超過限額時，則應以業務宣傳費或交際應酬費名義列支。
（4）取得合法憑證。取得合法憑證爲納稅籌劃最起碼的條件。廣告費的列支，除應注意取得正式發票和有關附件等外來憑證外，尚應注意保存廣告樣張，以免查账時遭稅務稽查機關質疑，此點常爲企業所忽略，須特別留意。《中華人民共和國發票管理辦法》規定：“不符合規定的發票，不得作爲財務報銷的憑證”。《企業所得稅稅前扣除辦法》規定：申報扣除廣告費，須已實際支付費用，並已取得相應發票。
（5）應盡量通過經工商部門批準的專門機構制作廣告，並通過一定的媒體傳播廣告。
業務宣傳費和廣告費的區別
兩個費用的區別主要是承接業務對象和取得票據方面，要看具體業務是否通過廣告公司、專業媒體在電視、網站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登，並取得廣告業專用發票，如果這兩條件是成立的，那可以作爲廣告費，否則只能作爲業務宣傳費。
作爲廣告費，雖然每年在企業所得稅前有扣除限額，但超過部分可以往以後年度結轉。業務宣傳費同樣每年在企業所得稅前有扣除限額，但超過部分不可以往以後年度結轉。所以，這些費用如何歸集，看這兩條件是否成立。
所謂廣告費，是指企業通過各種媒體宣傳或發放贈品等方式，激發消費者對其產品或勞務的購买欲望，以達到促銷的目的所支付的費用。
廣告費的構成
廣告費一般是指廣告活動所支出的總費用，一般情況下，廣告費用由兩部分組成：
一是直接廣告費用；
如：廣告制作費，媒介發布費等；
基本構成：
1、廣告調查費用；
2、廣告設計制作費；
3、廣告媒介發布費用；
4、廣告活動的機動費用。
另一個是間接廣告費用；
包括廣告人員工資、辦公費、管理費、代理費等等。
廣告費預算
廣告費用預算是廣告主對廣告活動所需費用的計劃和控制方案，是企業在一定期限內（一般爲一個年度），計劃在廣告宣傳方面投放資金的總額。
意義
企業之所以要對廣告費用進行預算，其意義表現在：
1、有利於廣告行爲的科學化；
2、是控制廣告活動的重要手段；
3、爲廣告效果的評價提供了經濟指標；
4、有利於增強廣告活動的責任感。
方法
廣告費用預算的編制方法很多，在實際操作中經常被運用的較爲簡便的編制方法有：
1、目標達成法
這種方法是根據企業的市場战略和銷售目標，具體確立廣告的目標，再根據廣告目標要求所需要採取的廣告战略，制定出廣告計劃，再進行廣告預算。這一方法比較科學，尤其對新上市產品發動強力推銷是很有益處的，可以靈活地適應市場營銷的變化。廣告階段不同，廣告攻勢強弱不同，費用可自由調整。目標達成法是以廣告計劃來決定廣告預算。廣告目標明確也有利於檢查廣告效果，其公式爲：
廣告費＝目標人數×平均每人每次廣告到達費用×廣告次數
2、銷售額百分比法
這種匡算方法是以一定期限內的銷售額的一定比率計算出廣告費總額。由於執行標準不一，又可細分爲計劃銷售額百分比法、上年銷售額百分比法和兩者的綜合折中——平均折中銷售額百分比法，以及計劃銷售增加額百分比法四種。
銷售額百分比計算法簡單方便，但過於呆板，不能適應市場變化。比如銷售額增加了，可以適當減少廣告費；銷售量少了，也可以增加廣告費，加強廣告宣傳。
3、銷售單位法
這是以每件產品的廣告費攤分來計算廣告預算方法。按計劃銷售數爲基數計算，方法簡便，特別適合於薄利多銷商品。運用這一方法，可掌握各種商品的廣告費开支及其變化規律。同時，可方便地掌握廣告效果。公式：
廣告預算＝(上年廣告費/上年產品銷售件數)×本年產品計劃銷售件數
廣告費的認定
納稅人申報扣除的廣告費支出應與贊助支出嚴格區分。納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：
（1）廣告是通過經工商部門批準的專門機構制作的。
（2）已實際支付費用，並已取得相應發票。
（3）通過一定的媒體傳播。
納稅人每一納稅年度發生的業務宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售營業收入5‰範圍內，可據實扣除。
廣告費稅前扣除標準
稅法規定，納稅人每一納稅年度發生的廣告費支出不超過銷售（營業）收入的2%，可據實扣除；超過部分可無限期向以後納稅年度結轉。糧食類、白酒類廣告費不得在稅前扣除，納稅人因行業特點等特殊原因確實需要提高廣告費扣除比例的，須報國家稅務總局批準。
廣告費的納稅籌劃
廣告費的納稅籌劃有下列幾種途徑：
（1）未符合規定的廣告費，轉列交際應酬費。對不符合廣告費扣除的上述三個條件者，可考慮按交際應酬費列支，以免被稅務稽查機關剔除，只是應注意交際應酬費的列支限額，如果交際應酬費已超過限額，改按實際應酬費列支便無實益。
（2）履行申報手續。企業應及時履行手續申報廣告費支出，在企業所得稅前扣除，且申報扣除的廣告費支出須與贊助支出嚴格區分。
（3）適當規模規劃廣告費、業務宣傳費、業務招待費（交際應酬費）的列支比例。企業可在三者之間加以規劃，如當廣告費可能超過限額時，則應以業務宣傳費或交際應酬費名義列支。
（4）取得合法憑證。取得合法憑證爲納稅籌劃最起碼的條件。廣告費的列支，除應注意取得正式發票和有關附件等外來憑證外，尚應注意保存廣告樣張，以免查账時遭稅務稽查機關質疑，此點常爲企業所忽略，須特別留意。《中華人民共和國發票管理辦法》規定：“不符合規定的發票，不得作爲財務報銷的憑證”。《企業所得稅稅前扣除辦法》規定：申報扣除廣告費，須已實際支付費用，並已取得相應發票。
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