應付帳款

應付帳款是指因購买材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務。這是买賣雙方在購銷活動中由於取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。應付帳款是企業應付購貨款帳，它是處理從發票審核、批準、支付直到檢查和對帳的業務，它可以問什么時候付款，是否付全額，或是否現金折扣提供決策信息。應付帳款模塊與採購模塊、庫存模塊完全集成。

應付帳款跟應收帳款一樣分爲四大模塊　

1：發票管理-----將發票輸入之後，可以驗證發票上所列物料的入庫情況，核對採購訂單物料，計算採購單和發票的差異，查看指定發票的所有採購訂單的入庫情況，列出指定發票的有關支票付出情況和指定供應商的所有發票和發票調整情況。　

2：供應商管理----提供每個提供物料的供應商信息。如使用幣種、付款條件、付款方式、付款銀行、信用狀態、聯系人、地址等。此外，還有各類交易信息。　

3:　支票管理------可以處理多個付款銀行與多種付款方式，能夠進行支票驗證和重新編號，將开出支票與銀行核對，查詢指定銀行开出的支票，作廢支票和打印支票。　　　　　

4：帳齡分析------可以根據指定的過期天數和未來天數計算帳齡，也可以按照帳齡列出應付款的余額。　　　

應付帳款是指企業因購买材料、物資和接受勞務供應等而付給供貨單位的帳款。不屬於上述業務的應付款項，如應付費用、稅金及存入保證金等應記入有關應付款，不在“應付帳款”帳戶中核算。

“應付帳款”應按不同的貨幣和不同的供應單位設置明細帳，並應經常檢查，定期與對方核對帳目，及時清償。期末應付帳款應按未清償的數字列示，不能與應收帳款及預付貨款相互抵銷，也不能與未實現銷售的存貨、產成品相互抵銷。應付帳款的入帳時間應爲商品貨物所有權發生轉移的時間。

其他應付款的核算：其他應付款是指與企業購銷業務沒有直接關系的應付、暫付款項，包括應付租入包裝物的租金，經營租入固定資產的應付租金、出租或出借包裝物收取的押金、應付及暫收其他單位的款項、應付職工統籌退休金等。

一、流程圖

籤訂採購合同——收貨通知——臺帳——入庫單——會計審核制單——付款結算——對帳。

說明：

1.計參與採購合同文本會籤。

2.物運達後，由採購部驗收人查驗數量和毀損情況，質檢人員依據合同規定的標準檢驗質量後，採購經辦人員制作：“收貨通知單”經會計籤字確認後，交倉庫人員辦理入庫。

3.計在審核“收貨通知單”時，登記採購管理臺帳備案。

4、審核無誤後，倉庫人員开“入庫單”，倉庫負責人審核確認，採購經辦人將“入庫單”中的一聯交給採購部備查，一聯交給會計審核入帳。

5、會計審核入庫單無誤後，制作記帳憑證，並在採購臺帳上做記錄。

6、會計依據企業管理程序辦理付款，結算。

7、會計和採購部門定期對帳。及時處理差異。

二、應付帳款掛帳管理

應付帳款掛帳主要包括：採購貨物或者接受勞務未及時付款、銷售退貨等。

1、單證審核，制作記帳憑證；

單證審核：對採購貨物，會計結合採購合同審核“入庫單”，確認入庫數量單價金額和真實合法性；對於接受勞務，結合有關合同和實物驗收證明，審核入帳的審批情況、金額、真實合法性。

制作記帳憑證：

對採購貨物，借：原材料、庫存商品、VAT進項等，貸：應付帳款

對接受勞務，借：委托加工物質——單位或個人 等，VAT進項，貸：應付帳款

對接受修理修配勞務，借：固定資產、制造費用、管理費用，貸：應付帳款

對接受其他勞務，借：管理費用或銷售費用，貸：應付帳款

銷售退貨：

單證審核：會計結合銷售合同，審核客戶退貨通知、主管領導意見和“入庫單”，確認入帳依據和金額

制作記帳憑證：在貨款已收的情況下，貸“主營業務收入”，紅字入帳，貸VAT銷項，紅字入帳，貸“應付帳款-單位”籃字，

同時：借“庫存商品”藍字，借“主營業務成本”紅字。

2、 應付帳款掛帳分析報告

3、 應付帳款掛帳實例：

（1）採購貨物未及時付款

（2）銷售退貨

三、應付帳款入帳方法

應付帳款入帳分兩種情況處理：

如果應付帳款不含現金折扣，則按發生時的金額入帳。

如果應付帳款中含有現金折扣，其入帳方法有總價法和淨價法兩種。

① 總價法。按購买的貨物和應付帳款憑證中的價格（未扣除任何現金折扣的金額）入帳。

② 淨價法。按購买的貨物和應付帳款結算憑證中的價格扣除了最大現金折扣後的金額入帳。

[1] 管理人網 http://www.manaren.com/data/1090886868/
[2] 西祠胡同 http://www.xici.net/b377120/d63355941.htm