加速折舊

定義
　　加速折舊是指按照稅法規定準予採取縮短折舊年限、提高折舊率的辦法，加快折舊速度，減少應納稅所得額的一種稅收優惠措施。
　　加速折舊，是指在固定資產折舊年限內，前期折舊率及折舊費用大於後期的折舊方法，其目的一是可以減少企業所得稅，二是可以增強公司未來競爭和融資能力。
　　加速折舊，是指在固定資產使用年限的初期提列較多的折舊。採用這種折舊方法，可以在固定資產的使用年限內早一些得到折舊費和減免稅的稅款。例如，1954年美國稅法規定企業可按放寬了的條款來計算折舊費，使得企業在一項新的固定資產使用年限的前一半時間內收回的投資，要比按直线法計提折舊時能收回的投資多出將近50%。
　　加速折舊，是一種特殊的稅收支出形式。雖然它可在固定資產使用年限的初期提列較大的折舊，但由於折舊累計的總額不能超過固定資產的可折舊成本，所以，其總折舊額並不會比一般折舊高。折舊是企業的一項費用，折舊額越大，企業的應課稅所得越小，稅負就越輕。從總數上按，加速折舊並不能減輕企業的稅負，政府在稅收上似乎也沒損失什么。但是，由於後期企業所提的折舊額大大小於前期，故稅負較重。對企業來說，雖然總稅負未變，但稅負前輕後重，有稅收遞延繳納之利，亦同政府給予一筆無息貸款之效；對政府而言，在一定時期內，雖然來自這方面的總稅收收入未變，但稅收收入前少後多，有收入遲滯之弊。政府損失了一部分收入的“時間價值”。因此，這種方式同延期納稅方式一樣，都是稅收支出的特殊形式。依據
　　加速折舊法的依據是效用遞減，即固定資產的效用隨着其使用壽命的縮短而逐漸降低，因此，當固定資產處於較新狀態時，效用高，產出也高，而維修費用較低，所取得的現金流量較大；當固定資產處於較舊狀態時，效用低，產出也小，而維修費用較高，所取得的現金流量較小，這樣，按照配比原則的要求，折舊費用應當呈遞減的趨勢。解釋
　　 商務印書館《英漢證券投資詞典》解釋：加速折舊 accelerated depreciation。名。不可數。即對資產在其正常使用年限內的前幾年加大折舊提留比例。加速成本回收計劃(ACRS)就是美國在稅收政策範圍內加速折舊的實例。加速折舊對企業經營者的影響
　　企業採用什么折舊方法在理論上沒有什么區別，因爲在利潤率和適用所得稅率不變的情況下，企業的固定資產損耗總是要補償的，只是不同折舊方法所補償的時間早晚之分。但是，實際情況並不是這樣，由於不同折舊方法造成的年折舊提取額的不同直接關系到利潤額受衝減的程度。如果是實行累進稅率，採用加速折舊法使企業增加了企業所得稅的支出，致使經營者可以支配使用的經營資金減少，一部分資金以所得稅的形式流失，而採用直线法則可以爲企業節稅提供可能。示例
　　例3、某企業固定資產原值爲110萬元時，使用期限爲10年，預計淨殘值爲10萬元該企業10年內未扣除的年利潤維持在20萬元。如果國家實行超額累進稅率，即應稅所得在3萬元以下（含3萬元）的18%徵收；超過3萬元--10萬元（含10萬元）的按27%徵收；超過10萬元的按33%徵收。
　　採用直线法時計算如下：
　　年折舊額＝（110－10）／10＝10（萬元）
　　扣除折舊後的年利潤＝20－10＝10（萬元）
　　年應納稅額＝（10－3）×27%＋3×18%＝2.43（萬元）
　　稅負水平爲：2.43／10 ×100%＝24.3%
　　當採用加速折舊法實行5年折舊期時，則前5年每年提取折舊20萬後利潤爲零。納稅所得額也爲零。後5年年利潤額均爲20萬元，則：
　　年應納稅額＝（20－10）×33%＋（10－3）×27%＋3×18%＝5.73（萬元）
　　年稅負水平爲：5.73／20×100%＝28.65%
　　用10年平均後5年的納稅額，則年平均納稅額爲；5.73×5／10＝2.865（萬元）
　　從上述計算結果可以看出，採用直线法使企業承擔的稅負比採用加速折舊法要輕一些。這是因爲直线法使折舊額攤入成本的數量平均，所以稅負較輕。而加速折舊法把利潤集中在後5年，使後5年的利潤比前5年多，適用較高的所得稅率所致，使企業納稅負擔加重。盡管如此，很多企業仍樂於採用加速折舊法，因爲已經提足折舊的固定資產仍可爲企業服務，卻沒有佔用企業資金，這項祕密資金的存在給企業未來的經營虧損提供了避難所，也給經營者提供一個較爲寬松的財務環境，因此，加速折舊對企業經營者是有利有弊。就企業經營來說，加速折舊與延緩折舊對企業利潤及所得稅的影響是稅收籌劃應該考慮的問題。