牧業稅

牧業稅徵收對象

中國在牧業區和半農半牧區，對從事畜牧業生產的單位和個人徵收的一種稅。是國家從牧業生產取得財政收入的一種形式，形成國家同畜牧業生產單位、牧民之間的收入分配關系。中國的牧區，大多在邊疆少數民族聚居地區，因此，牧業稅既是一個財政經濟問題，又是一個民族政策問題。

簡介

中國對牧區、半牧半農區從事畜牧業生產的單位和個人，就其畜牧業收入或擁有的牧畜頭數所徵收的一種稅。徵稅辦法由各有關省、市、區根據牧業輕於農業、合理負擔、因地制宜等政策精神，具體制定。課稅對象主要是馬、牛（包括犏牛、犛牛）、駱駝、綿羊、山羊等5種牧畜。在牧業合作化以前，一般實行有免徵額的累進稅制和有起徵點的比例稅制；牧業合作化以後，一般實行比例稅制。牧業稅以徵收實物爲主，少數地區徵收貨幣。對兼營農牧業的，按主業徵稅。凡牧業收入比重大的，徵收牧業稅；凡農業收入比重大或農牧業收入差不多的，徵收農業稅。牧業稅也有減稅和免稅的規定。

牧業稅是國家對牧業區、半農半牧業區牧養牲畜，從事畜牧生產，有畜牧業收入的單位和個人徵收的一種稅。畜牧業是農業不可分割的重要組成部分，也是國民經濟的一個重要部門。由於中國徵收牧業稅的地區大多爲少數民族聚居的邊遠地區，地域遼闊，各地牧業生產發展水平不同，加上地勢、氣候、水、草原等自然條件和風俗習慣等的差異，因此對畜牧業徵稅較之對農業徵稅有較大的靈活性，中央對牧業稅只作政策性指導，沒有制定具體的徵稅辦法。具體的徵稅辦法是由有關的省、自治區結合本地區的實際情況制定的。

徵稅原則

牧業稅類屬

1.有利於民族團結。中國的牧區和半農半牧區，主要是在內蒙古、新疆、西藏、寧夏四個自治區和青海、甘肅、四川三省的民族自治州內。牧業稅的制度和辦法,徵收與減免,都要遵守民族團結的原則。

2.有利於牧業生產的發展。畜牧業的基本生產資料是活的牧畜，它受氣候、水、草等自然條件的制約極大，容易遭受自然災害的襲擊。各地對未成年的幼畜免稅，對遭受自然災害的納稅人給予較多的減免照顧等，都是旨在恢復生產和發展經濟。

國家對牧區一向執行輕稅政策，以利於發展牧區經濟，改善牧民生活。稅率一般只有2～3％，有的執行增產不增稅的穩定負擔政策，有的還在某些年度內全部免徵牧業稅。④合理負擔。實行牧畜和收入多的多負擔，牧畜和收入少的少負擔，使納稅人的負擔公平合理。⑤因地制宜。各牧區民族不同，生產和生活方式各異，牧業稅徵收辦法全國不作統一規定，由自治區或有關省或自治州人民政府根據因地制宜的原則，依照本地區實際情況自行制定。⑥對農業區和半農半牧區作爲家庭副業經營的畜牧業生產收入，不徵收牧業稅。有的地方明確規定，在半農半牧區，以農業生產爲主的納稅人，只徵農業稅不徵牧業稅，以牧業生產爲主的納稅人，只徵牧業稅，不徵農業稅。習慣上叫“徵一不徵二”。一般爲牧養的馬、牛、駱駝、綿羊、山羊。寧夏回族自治區只對牧養的綿羊、山羊徵稅，其他牧畜不徵稅。

計稅標準

1.按納稅人的畜牧業總收入（不扣除成本費用）計徵。總收入包括出售徵稅牧畜和皮、毛、肉、奶等畜產品收入，以及自用和分配給牧民的牧畜和畜產品的價值。

2.按牧畜頭數計稅。一般按當年6月末實有牧畜頭數減去免稅頭數（如未成年的幼畜等），作爲牧業稅的計稅依據。對不同種類的牧畜，有的分別確定稅率計徵，有的統一折合成綿羊計徵。在一個省、自治區內用一個計稅標準。如1990年甘肅、四川以畜牧業總收入爲計稅標準；內蒙古以牧畜頭數作爲計稅標準；新疆則規定對能計算牧業總收入的納稅人，以上年畜牧業總收入作爲本年的計稅標準，對難以計算牧業總收入的納稅人，以當年6月末的實有牧畜頭數作爲計稅標準。

稅率

牧業稅增長圖

1990年時有兩種稅率：1.比例稅率。大體有三種做法：一是純比例稅率，按應稅牲畜頭數及其金額依率計徵，二是有起徵點的比例稅率，規定一個起徵點，對超過起徵點的，按金額依率計徵；三是有免徵額的比例稅率，規定一個免徵額，對扣除免徵額的部分依率計徵。2.定額稅率,按牲畜種類規定固定的徵收額,如寧夏規定，每只綿羊每年徵稅0.4元，每只山羊每年徵稅0.2元等。 3.地區性減免。依各地區不同的自然情況和本身經濟發展的情況給予不定期的減免，如西藏1959～1962年和 1980～1984 年兩度全部免徵牧業稅；內蒙古1980～1984年免徵牧業稅；陝西省1980年起免徵牧業稅4年;新疆1980年起減徵牧業稅44％；四川省阿壩藏族自治州1980年起四年減稅一半等。4.災歉減免。根據受災程度的大小，給予不同的減免。如內蒙古規定：因災死亡牧畜5～10％的,減稅40％；因災死亡牧畜11～20％的，減稅70％；因災死亡牧畜21％以上的，全部免徵。③貧窮減免，也稱“社會減免”，即對生產、生活有困難的納稅人給予減稅或免稅的照顧。

牧業稅原來多是根據國需民有的原則徵收實物，如內蒙古、新疆曾以徵收活畜爲主，西藏和青海曾以徵收羊毛爲主，四川曾以徵收酥油爲主，甘肅和陝西兩省的牧業稅一向徵收貨幣。80年代以來，各自治區和省的牧業稅逐步改徵貨幣。

牧業稅法

牧業稅納稅人

第一條　根據《中共中央、國務院關於進行農村稅費改革試點工作的通知》（中發[2000]7號），結合省實際，制定本辦法。

第二條　在省行政區域內飼養牛、馬、駱駝、驢、綿羊、山羊的單位和個人爲牧業稅納稅義務人，均應按照本辦法規定繳納牧業稅。本條所稱單位，是指所有從事畜牧業生產、養殖，有牧業收入的國有牧場、集體經濟組織、合作經濟組織、企業（包括外商投資企業、外國企業）、行政事業單位、學校、團體、寺廟等。本條所稱個人，是指所有從事畜牧業生產、養殖，有牧業收入的承包經營戶、聯營戶、個體專業戶和其他個人。

第三條　牧業稅按應稅牲畜上年末的實際存欄數從量定額徵收。

第四條　牧業稅附加統一按牧業稅正稅的20％徵收。對國有牧場以及有畜牧業收入的企業（包括外商投資企業、外國企業）、行政事業單位、學校、團體、寺廟等單位，不徵收牧業稅附加。

第五條對農牧區烈士家屬、殘廢軍人、五保戶以及溫飽問題尚未解決的貧困農牧戶，納稅確有困難的，可以給予減稅或者免稅。

第六條牧業稅的減免程序：個人減免稅，由納稅人提出申請，經村委會籤注意見，鄉鎮徵收機關審核，報縣級徵收機關批準後執行；單位減免稅，由納稅單位提出申請，經徵收機關審核，報上級徵收機關批準後執行。

第七條　牧業稅每年徵收一次。具體徵收時間由縣（市、區）徵收機關確定。

第八條　牧業稅由各級財政部門負責徵收管理。牧業稅一律徵收貨幣。

第九條　牧業稅徵收經費由財政預算安排，具體辦法由省財政廳另行制定。

徵收管理

牧業稅文獻

納稅人包括：

（一）從事和兼營牧業生產的農牧戶；

（二）從事和兼營畜牧業生產的國有農牧場（含勞改系統農牧場、種畜場、奶牛場）；

（三）有牧業收入的企業、事業位及機關、團體、部隊、學校、寺廟等其他單位和個人。

下例牲畜徵收牧業稅：

（一）大畜類：駱駝、馬、騾、驢、牛；

（二）小畜類：綿羊、山羊。

牧業稅每年徵收一次，具體時間由縣人民政府確定。計稅牲畜頭數以核定的上年未應稅牲畜實際存欄數爲準。計徵稅金額如下：

（一）大畜類：駱駝、馬、騾、驢每頭（峯、匹）按4元計徵；牛每頭按3元計徵；

（二）小畜類：綿羊、山羊每只按1元計徵。

納稅人因遭受不可抗拒的自然災害，致使牲畜損失較大，納稅確有困難的，由納稅人提出申請，經所在縣人民政府徵收機關核實後，可酌情減徵或免徵牧業稅。牧業稅減免情況，由各級徵收機關逐級審查、匯總，報省財政廳備案。　各縣（市、區）人民政府徵收機關可從牧業稅實徵稅額中提取10％的徵收經費，用於牧業稅徵收管理工作。　納稅人接到縣級人民政府徵收機關的納稅通知書後，必須在規定的時間內交納稅款。不按期交納稅款的，徵收機關除責令限期交納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款2‰的滯納金。　納稅人必須按本辦法交納牧業稅款，如有偷稅、漏稅、抗稅行爲者，徵收機關按《中華人民共和國稅收管理法》的規定處理。徵收人員在工作中，必須嚴格依法辦事。如有違法、失職或徇私舞弊行爲，按《中華人民共和國稅收徵收管理法》的規定處理。