账務處理程序

設計原則
　　1、 账務處理原則要與本單位的業務性質、規模大小、繁簡程度、經營管理的要求和特點等相適應，有利於加強會計核算工作的分工協作，有利於實現會計控制和監督目標。
　　2、 账務處理程序要能正確、及時、完整的提供會計信息使用者需要的會計核算資料。
　　3、 账務處理程序要在保證會計核算工作質量的前提下，力求簡化核算手續，節約人力和物力，降低會計信息成本，提高會計核算的工作效率。意義
　　有利於會計工作程序的規範化；
　　提高會計核算資料的質量(會計記錄正確，完整)；
　　提高會計核算工作的效率；
　　減少不必要的核算環節和手續；
　　有利於發展發展會計監督職能；要求
　　選擇科學，合理的會計账務處理程序是組織會計工作，進

pic-info">账務

行會計核算的前提.雖然在實際工作中有不同的會計账務處理程序，但是它們都應符合以下三個要求：
　　1)要適合本單位所屬行業的特點，即在設計會計账務處理程序時，要考慮自身企業單位組織規模的大小，經濟業務性質和簡繁程度，同時，還要有利於會計工作的分工協作和內部控制。
　　2)要能夠正確，及時和完整地提供本單位的各方面會計信息，在保證會計信息質量的前提下，滿足本單位各部門，人員和社會各有關相關行業的信息需要。
　　3)適當的會計账務處理程序還應當力求簡化，減少不必要的環節，節約人力，物力和財力，不斷地提高會計工作的效率。種類
　　會計账務處理程序有多種形式，各單位應採用何種账務處理程序，由各單位自主選用或設計。
　　目前，我國各經濟單位通常採用的主要账務處理程序有四種：記账憑證账務處理程序，匯總記账憑證账務處理程序，科目匯總表账務處理程序和多欄式日記账账務處理程序。
　　常用的账務處理程序主要有記账憑證账務處理程序、匯總記账憑證账務處理程序、科目匯總表账務處理程序、多欄式日記账務處理程序和日記總账账務處理程序。

記账憑證账務處理程序

　　1. 記账憑證账務處理程序
　　記账憑證账務處理程序是指對發生的經濟業務事項，都要根據原始憑證或匯總原始憑證編制記账憑證，然後直接根據記账憑證逐筆登記總分類账的一種账務處理程序。它是基本的账務處理程序，其一般程序是：
　　①根據原始憑證編制匯總原始憑證；
　　②根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記账憑證；
　　③根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記账和銀行存款日記账；
　　④根據原始憑證、匯總原始憑證和記账憑證，登記各種明細分類账；
　　⑤根據記账憑證逐筆登記總分類账；

pic-info">核對账務

⑥期末，現金日記账、銀行存款日記账和明細分類账的余額同有關總分類账的余額核對相符；
　　⑦期末，根據總分類账和明細分類账的記錄，編制會計報表。
　　2. 記账憑證账務處理程序優缺點及適用範圍
　　記账憑證账務處理程序簡單明了，易於理解，總分類账可以較詳細地反映經濟業務的發生情況。其缺點是：登記總分類账的工作量較大。該財務處理程序適用於規模較小、經濟業務量較少的單位。

匯總記账憑證账務處理程序

　　1. 匯總記账憑證账務處理程序
　　账務處理程序匯總記账憑證账務處理程序是根據原始憑證或匯總原始憑證編制記账憑證，定期根據記账憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉账憑證，再根據匯總記账憑證登記總分類账的一種账務處理程序。其一般程序是：
　　①根據原始憑證編制匯總原始憑證；
　　②根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記账憑證；
　　③根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記账和銀行存款日記账；
　　④根據原始憑證、匯總原始憑證和記账憑證，登記各種明細分類账；
　　⑤根據各種記账憑證編制有關匯總記账憑證；
　　⑥根據各種匯總記账憑證登記總分類账；
　　⑦期末，現金日記账、銀行存款日記账和明細分類账的余額同有關總分類账的余額核對相符；
　　⑧期末，根據總分類账和明細分類账的記錄，編制會計報表。
　　2. 匯總記账憑證账務處理程序優缺點及適用範圍
　　匯總記账憑證账務處理程序減輕了登記總分類账的工作量，便於了解账戶之間的對應關系。其缺點是：按每一貸方科目編制匯總轉账憑證，不利於會計核算的日常分工，當轉账憑證較多時，編制匯總轉账憑證的工作量較大。該財務處理程序適用於規模較大、經濟業務較多的單位。

科目匯總表账務處理程序

　　1. 科目匯總表账務處理程序
　　科目匯總表账務處理程序又稱記账憑證匯總表账務處理程序，它是根據記账憑證定期編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總分類账的一種账務處理程序。其一般程序是：
　　①根據原始憑證編制匯總原始憑證；
　　②根據原始憑證或匯總原始憑證編制記账憑證；
　　③根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記账和銀行存款日記账；
　　④根據原始憑證、匯總原始憑證和記账憑證登記各種明細分類账；
　　⑤根據各種記账憑證編制科目匯總表；
　　⑥根據科目匯總表登記總分類账；
　　⑦期末，現金日記账、銀行存款日記账和明細分類账的余額同有關總分類账的余額核對相符；
　　⑧期末，根據總分類账和明細分類账的記錄，編制會計報表。
　　2. 科目匯總表账務處理程序優缺點及適用範圍
　　科目匯總表账務處理程序減輕了登記總分類账的工作量，並可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。其缺點是：科目匯總表不能反映账戶對應關系，不便於查對账目。它適用於經濟業務較多的單位。

多欄式日記账務處理程序

　　1. 多欄式日記账務處理程序特點
　　根據收款憑證和付款憑證逐日登記多欄式現金日記账和多欄式銀行存款日記账，然後根據它們登記總分類账。
　　2. 多欄式日記账務處理程序優缺點及適用範圍
　　優點：收款憑證、付款憑證通過多欄式日記账進行匯總，再據以登記總分類账，可以減少登記總分類账的工作量，
　　缺點：如果單位經濟業務多，必然會造成日記账欄目過多、账頁龐大、容易串行串欄、不便於登記。
　　適用範圍：生產經營規模大、經濟業務量多，但使用會計科目較少的單位。

五、日記總账账務處理程序

　　1. 日記總账账務處理程序
　　特點：是將日記账和總分類账結合起來，設置一本聯合的账簿，稱爲日記總账，並將所有經濟業務都登記在日記總账上。
　　2. 日記總账账務處理程序優缺點及適用範圍
　　優點：簡單易行；
　　缺點：所有科目都設在一張账頁內，導致账頁過長，不便於記账和查閱。
　　適用範圍：經濟業務量較少，使用會計科目也較少的單位。處理程序
　　會計核算形式又叫账務處理組織程序或記账程序，是账簿組織、記账程序和記账方法相互結合的方式。账簿組織是指账簿的種類、格式和各種账簿之間的相互關系；記账程序和記账方法是指憑證的整理、傳遞，账簿的登記，會計報表的編制程序和方法。
　　由於各個單位的經濟業務性質和特點不盡相同，經濟業務規模大小也不一樣，因此設置的账簿，憑證的種類、格式和各種账簿之間的相互關系以及與之相適應的記账程序和方法也不一樣。不同的账簿組織、記账程序和記账方法相互結合，就形成各種不同的會計核算形式。每個單位應結合自己的實際狀況和具體條件，採用或設計適合自身經濟業務性質和特點的會計核算形式。
　　因此，盡管每一個會計單位的業務各有其特色，但都應該對會計核算形式作出明確的規定。一項合理有效的會計核算形式，一般應該符合下面的要求：
　　(1)與本單位生產、經營管理的特點、規模的大小和業務的繁簡程度相適應。
　　(2)能正。確、全面和及時地提供有關經濟業務和財務收支情況，滿足本單位經營管理和國家宏觀管理工作的需要。
　　(3)要在保證核算指標正確、真實和系統完整的前提下，盡可能地簡化不必要的核算手續，提高會計工作的效率，節約核算工作的人力、物力和財力。
　　我國國有企業目前一般採用的會計核算形式，主要有：
　　(1)記账憑證核算形式；
　　(2)匯總記账憑證核算形式；
　　(3)科目匯總表核算形式；
　　(4)多欄式日記账核算形式；
　　(5)日記總账核算形式。應當指出，會計核算形式有多種多樣，目前還在不斷地發展，這裏只介紹幾種常見的核算形式。
　　各種會計账務處理程序的主要區別在於登記總分類账的依據和方法不同，但是，出納業務處理的步驟基本上一致，其基本程序是：
　　 (1)根據原始憑證或匯總原始憑證填制收款憑證、付款憑證；對於轉账投資有價證券業務，還要根據原始憑證或匯總原始憑證直接登記有價證券明細分類账(債券投資明細分類账、股票投資明細分類账等)。
　　(2)根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記账、銀行存款日記账、有價證券明細分類账。
　　(3)現金日記账的余額與庫存現金每天進行核對，與現金總分類账定期進行核對；銀行存款日記账與开戶銀行出具的銀行對账單逐筆進行核對，至少每月一次，銀行存款日記账的余額與銀行存款總分類账定期進行核對；有價證券明細分類账與庫存有價證券要定期進行核對。
　　(4)根據現金日記账、銀行存款日記账、有價證券明細分類账、开戶銀行出具的銀行對账單等，定期或不定期編制出納報告，提供出納核算信息。流程圖
　　手工账務處理流程圖　不同的账務處理流程其差別主要體現在登記總账的方法和依據不同，其中科目匯總表核算形式最爲常見，這裏手工系統的账務流程圖以科目匯總表核算形式爲依據。账務處理手工業務流程圖如圖所示：
　　

pic-info">流程圖

手工處理業務流程分析
　　（1 ）日常經濟業務發生時，業務人員將原始憑證提交給財會部門。由憑證錄入人員在企業基礎會計信息的支持下，直接根據原始單據編制憑證，並保存在憑證文件中。
　　（2 ）對憑證文件中的憑證進行審核。如果審核通過，則對記账憑證作審核標記，否則，將審核未通過的憑證提交給錄入人員。
　　（3 ）登記日記账，出納人員根據收款憑證和付款憑證，登記現金日記账和銀行存款日記账。
　　（4 ）登記各種明細账，一般單位根據業務量的大小設置各個會計崗位，即分別由多個財會人員登記多本明細账，如一個會計專門登記應收账款明細账；一個會計專門登記材料明細账 等。
　　（5 ）根據科目匯總表登記總账，總账會計根據記账憑證定期匯總編制科目匯總表，根據科目匯總表登記總分類账。
　　（6 ）月末處理，由於總账、日記账、明細账分別由多個財會人員登記，不可避免地存在着這樣或那樣的錯誤。因此，每月月末，財會人員要進行對账，將日記账與總账核對，明細账與總账核對，做到账账相符。此外，財會人員月末還要進行結账，即計算會計账戶的本期發生額和余額，結束账簿記錄。
　　（7 ）跟據企業銀行账和銀行對账單中的銀行業務進行自動對账，並生成余額調節表。
　　（8 ）查詢與生成報表，根據日記账、明細账和總账編制管理者所需的會計報表和內部分析表。