煙草稅

社會影響
　　由於煙草行業的特殊性，爲了限制和減少煙草及其制品生產與消費、增加

pic-info">吸煙有害健康

政府財政收入，世界各國普遍對煙草及其制品都徵收體現政府“寓禁於徵”調控意圖的“煙草消費稅”或類似性質的煙草特別稅。
　　2003年5月21日世界衛生大會通過的《煙草控制框架公約》對稅收、價格只形成了如下規定“各締約方承認價格和稅收措施是減少各階層人羣特別是青少年煙草消費的有效和重要手段。”盡管《公約》的規定比較寬泛，但是煙草稅率政策的調整與煙草行業的發展密切相關。各國現狀
　　由於煙草行業的特殊性，爲了限制和減少煙草及其制品生產與消費、增加政府財政收入，世界各國普遍對煙草及其制品都徵收體現政府“寓禁於徵”調控意圖的“煙草消費稅”或類似性質的煙草特別稅。
　　2003年5月21日世界衛生大會通過的《煙草控制框架公約》對稅收、價格只形成了如下規定“各締約方承認價格和稅收措施是減少各階層人羣特別是青少年煙草消費的有效和重要手段。”盡管《公約》的規定比較寬泛，但是煙草稅率政策的調整與煙草行業的發展密切相關。

美國

　　美國的卷煙消費稅在最近幾年中有了大幅增長。在歷史上，各州每年的消費

pic-info">吸煙有害健康

稅增加幅度在 0.02 到 0.05 美元 / 包之間。然而， 2002 年的平均消費稅增長幅度爲 0.22 美元 / 包， 2003 年的數據大體與此相同。 2003 年 2 月以來，紐約、波士頓等城市更是在增稅的基礎上，又推出禁煙法案，禁止在餐館、酒吧等公共場所吸煙。最近，在禁煙呼聲的壓力下，又有十幾個州，包括一些一貫實行低煙稅的煙草生產州在內，也打算提高煙稅。佐治亞州計劃把煙稅從每包 12 美分提高到 58 美分，這是該州 31 年來首次提高煙稅；在南卡羅萊納州，計劃將自 1977 年以來每包 7 美分的煙稅提高到每包 53 美分；作爲最大的白肋煙產地的肯塔基州，也打算把從 1970 年起就實行的全國最低的煙稅每包 3 美分提高到 44 美分。
　　提高煙稅增加了各州的財政收入，同時也促使一部分煙民放棄了吸煙習慣。但是，隨着美國各州將卷煙價格提高，一些消費者也採取了對應行動，有的轉爲吸用較爲廉價的卷煙，有的到卷煙價格便宜許多的鄰近州購买；同時，煙民的另外一個渠道是互聯網，由於不繳稅，所以網上銷售商出售一條卷煙的價格可能只是普通價格的很小一部分。美國政府財務總局（ GAO ）在去年的一份報告中說，它預計到 2005 年爲止，互聯網煙草銷售將達到 50 億美元，各州損失的稅收收入將達 14 億美元。

德國

　　德國政府從 2004 年1月1日起計劃分三步走提高煙草稅。第一步

pic-info">禁煙法案漫畫圖

每包卷煙稅收將增加 0.4 歐元，然後第二和第三兩步分別增加 0.3 歐元。從1月1日起，工廠制造的香煙的稅賦提高了10.6 ％，每支香煙的稅收大約增加了1歐分，而自制卷煙用煙絲的稅率也上升了 16.3 ％。
　　爲此，德國煙草商認爲，每包卷煙提稅1歐元的計劃，將會導致數千個工作職位消失，大約一半的德國煙草批發商會因煙草提稅而破產。在各方的壓力下，原定 2004 年1月1日开始實施的提高煙草稅計劃已經推遲。報道稱有可能推遲到 2004 年3月1日或4 月1 日，甚至整個計劃都可能發生質的變化。

英國

　　英國吸煙者支付的稅金比任何一個國家的都多，而且至今爲止，英國手

pic-info">吸煙有害健康

卷煙的煙稅是世界上最高的。英國實行高煙稅，使歐盟其他成員國與英國的煙價之間，出現了巨大的價格差別，在歐盟其他成員國購买卷煙，每包一般可以節約 2 英鎊以上。高額的煙稅並沒有阻止人們吸煙，吸煙者到國外去購买比較便宜的卷煙，這使英國國內走私煙泛濫，沒有繳納英國煙稅的卷煙銷售佔英國消費的所有卷煙的大約 28% ，英國財政損失了巨額的稅收。據官方數字，每年流失的稅收達到 36 億英鎊。

法國

　　煙草稅是法國財政收入的一大來源之一，煙價的 79 ％都由政府以稅收形

pic-info">煙民調查圖

式收繳， 2002 年法國的煙草稅收入爲 110 億歐元。在 2003 年1月增稅將近 18% 之後，法國從 2003 年 9 月 8 日开始再次增稅約 20% 。從 9 月 8 日开始，法國的卷煙稅對最流行的品牌（萬寶路）將由佔零售價的 59% 到一般零售價的 62% 。此外，每盒的最低稅也有少量增加，從每 1000 支 106 歐元到每 1000 支 108 歐元。在歐盟國家中，法國的煙草稅僅次於英國。最近的一項調查表明，政府所實施的煙草高稅率的政策使該國的煙草制品的消費量下降，同時也使其煙民的人數下降。但是，稅收的增加已引起走私卷煙交易的日益猖獗，卷煙商店也成爲了持械盜賊的目標遭受搶劫。數以千計的法國煙草商店店主在巴黎舉行遊行示威，反對政府增加卷煙稅。

俄羅斯

　　俄羅斯財政部決定在 2004 年將煙草消費稅從 10% 提高到 14% 。

部分東歐國家

　　爲加入歐盟作準備，立陶宛、愛沙尼亞、捷克、羅馬尼亞等國都將繼續提高卷煙消費稅，直到達到歐盟的要求，於 2009 年的卷煙消費稅達到每盒卷煙成本的 57% 。

日本

　　從 2003 年 7 月 1 日起，日本政府將每盒卷煙的消費稅增加 20 日元。

印度尼西亞

　　1997-1998 年的亞洲金融危機過後，印度尼西亞大幅度提高了卷煙稅

pic-info">吸煙有害健康

，以減少預算赤字， 2002 年 11 月起印度尼西亞再次提高卷煙的零售價和消費稅，結果導致卷煙價格上漲，最終造成卷煙銷售量下降。由於目前印尼 80% 的煙酒稅來自於煙草行業，煙草行業同時還向社會提供了大量的就業機會，因此印尼政府於 2003 年和 2004 年都不會提高煙草稅，同時也不會提高香煙的零售價格。

馬來西亞

　　政府從 2003 年 9 月 12 日开始對煙草產品增加了 20% 的進口稅和消費稅，此舉是爲了促進健康的生活方式和抑制飲酒和吸煙成癮所引起的社會弊病。但據馬來西亞煙草制造商聯合會最近的調查表明，非法經營者已佔當地市場的 20% ， 2002 年使政府損失了約 12 億林吉特。

越南

　　據報道，越南政府從 2004 年 1 月 1 日开始提高卷煙稅，所有各類卷煙除了現有的特種消費稅之外還要增加 10% 的增值稅，一盒卷煙的稅將佔零售價的 2/3 。

祕魯

　　祕魯國家稅務管理總局可能降低香煙稅率。祕魯煙稅的提高，刺激了走私產品的劇增，使政府喪失了預計從提稅應獲得的稅收。目前有大量的外國煙草通過走私途徑進入祕魯國內，促使祕魯國內煙草市場的銷售額明顯下降。祕魯國家稅務管理總局的統計顯示， 2003 年 1 月至 9 月祕魯全國煙草消費選擇稅（ ISC ）的實際稅收比去年同期下降了 10.2 ％，爲此祕魯國家稅務管理總局決定降低煙草的消費選擇稅稅率。增稅結果
　　1、稅收增加促進了卷煙走私的泛濫
　　　由於各國各地區煙草稅率的不同，卷煙成爲世界上走私最嚴重的消

pic-info">吸煙有害健康

費品。目前世界煙草行業已陷入了一種令人十分尷尬的境地：政府爲了增加財政收入和限制卷煙消費而不斷提高卷煙稅率，過高的稅率又使走私活動能獲得暴利，進而就導致卷煙走私活動愈演愈烈。其後果則是十分嚴重的：一方面使國家的稅收大量流失，另一方面嚴重損害了煙草企業的利益，影響了當地煙草業的發展，對當地卷煙市場也產生了巨大的衝擊。從國際情況來看，對煙草制品課以重稅和不斷提高卷煙稅收的國家，其卷煙走私現象一般就較爲嚴重，而且，其稅率越高，一次性提高稅收的幅度越大，其卷煙走私活動就愈加猖獗。這已被許多國家或地區的實例所證明。歐盟、巴西、印度等地區都因增加煙草稅而造成地區間卷煙走私猖獗，給國家間接稅造成損失，部分國家還因此被迫降稅以應對，如祕魯。
　　2、高額稅收阻礙了對降低卷煙危害性的研究
　　隨着人們健康意識的不斷提高，在消費者還不能完全戒煙的時候，加大對煙草和

pic-info">吸煙有害健康

卷煙煙氣中有害成分的研究力度，進一步降低卷煙產品的危害，是對消費者高度負責的積極態度，也是解決吸煙有害健康爭論的有效措施。但是，對卷煙課以重稅加大了生產企業的成本，降低了企業用於減少卷煙中有害物質或研究开發低危害產品的投入能力。就世界總體情況說，稅收一般都佔到了卷煙生產企業總成本的70%左右，如此之高的稅收負擔，必然會影響到企業在研究开發方面的資金預算，從而延緩低危害卷煙的研制與生產進程，進而使消費者失去本來可以獲得低危害卷煙的機會。
　　另外，像卷煙這樣的非生活必需品，消費者很容易獲得替代產品。不管是在農村，還是在城市，都可分爲兩種情況：對於經濟條件較好的消費者而言，對卷煙價格的變化（提價）不太敏感，即便是卷煙稅收增加、價格上漲，煙草消費量也不會下降；而對於那些經濟條件不太好的消費者而言，對於卷煙價格的變化（提價）就十分敏感，如果卷煙新產品的價格十分昂貴，可能會由低質量、高危害、低價格的產品替代高質量、低危害、高價格的產品，如用手制煙替代過濾嘴卷煙等，這將對卷煙消費者的整體生活質量造成不利的影響。
　　3、單一提高煙草稅收不一定會使政府的財政收入增長
　　“提高卷煙的稅率會使政府的財政收入增長”，這個結論只有在煙草制品無消費的彈性需求這樣一種條件假設之上才成立，這種假設在經濟學理論上是不成立的。

pic-info">“泰坦尼克號”上的“煙囪”

真正使政府的財政收入提高的原因在於：政府在提高部分卷煙稅率的同時，一般沒有提高其它煙草制品如手制煙的稅收，從而能使一部分經濟條件不好的煙民去消費那些稅率相對較低、價格便宜的煙草制品，來滿足自己對煙草的生理需求。這樣，對於那些經濟條件不太好的煙草消費者而言，他們的消費量並未減少（有時還會增加）；而對於那些經濟條件相對較好的煙草消費者而言，他們對於卷煙價格的提升反應並不大，由於政府稅率的提高，在他們消費等量煙草制品的同時，政府的稅收額會相應增長。在一般情況下，上述兩個消費羣體中後者的消費在卷煙稅收中居於主導地位。因此當政府提高煙稅時，盡管卷煙消費量有一定程度的下降（有些煙民戒煙或有些煙民改抽替代品），但卷煙的稅收額仍會不同程度地增長，而且由於煙稅增幅的不同和卷煙需求價格彈性的作用，卷煙稅收額的增長幅度也會隨之變化。世衛觀點
　　一直以來，反煙組織都認爲向煙草產品增稅等經濟措施，能以較小的成本有效地達到控煙的目的。世界衛生組織認爲提高卷煙的價格和稅收是控制煙草消費上升的有效手段之一。世衛組織有關的研究認爲，在發展中國家增加煙草制品的稅收有充分的余地，它可以成爲拯救人民健康和振興經濟的最重要的政策工具。世界銀行公布的研究報告《遏制煙草流行——政府與煙草控制經濟學》（注：世界銀行在報告的前言，特聲明世界銀行保證本書數據正確無誤，並對任何人引用其中的觀點和數據引起的後果不擔任何責任。）認爲，增加10%的煙草制品稅收，對高收入的國家可減少因煙草制品所致損害的4%，而對低收入或中等收入的國家則可降低煙草帶來危害的8%。估計全球範圍內使香煙實際價格增長10%，則會導致4200萬煙民戒煙並從而最少能挽救1000萬人因煙草導致的死亡。
　　世衛組織建議，各國政府應從煙草稅所得的政府稅收中指定資金的專門用途，一部分可用來推動控煙活動，如實施戒煙規劃，進行吸煙有害健康的廣告宣傳和开展與吸煙有關的癌症研究。“增加煙草稅是一石二鳥的辦法。在預防疾病的同時，還可以向醫療保險系統注入更多的資金。”其提出的另外的一些建議還包括：加強區域性合作以調整煙草價格和聯手打擊香煙走私，政府通過增加消費價格指數來調整香煙價格，以維持與通貨膨脹一致。煙協建議
　　根據《煙草稅和其在中國的潛在影響》的研究結果，對中國提高煙草稅提出了具體的建議：
　　提高卷煙消費稅，在保留從價稅的同時，每包卷煙的消費稅至少提高1元，並逐漸提高到4元/包。中國應該逐步將總的稅率提高到零售價格的60%以上；將目前的兩級從價稅簡化爲單一稅率的從價稅，以防止生產者爲了支付低稅率而任意調整牌號的價格；依據物價水平上漲和消費者購买力，每年對從量稅進行調整；取消煙葉稅，爲了減少地方政府財政收入損失和下崗人數，中央政府可以提高卷煙從量消費稅，並將一部分增加的卷煙稅收轉移給地方政府；改革中央和地方政府分享煙稅的機制，改用中央與地方政府的財政轉移機制，用以支持地方財政需要；將增加的卷煙稅用於控煙活動，例如媒體的反吸煙宣傳、強制性執行無煙法案、控煙機構人員配備、對沒有醫療保障的低收入人羣提供醫療補助金等等。
　　這些研究結果得到國內多位經濟學家的認同，中國人民大學教授、中國財政學會副會長安體富教授就表示贊同報告提出的關於提高卷煙消費稅、取消煙葉稅、改革煙草稅收收入分配體制以及开徵煙草專項稅等多項政策建議。我國煙價
　　控制吸煙協會常務副會長許桂華提到，目前，我國煙草稅收不僅低，而且價格普遍低廉。
　　據世界衛生組織2008年相關數據，中國的煙草稅率目前僅爲40%左右，低於與中國發展水平相近的亞洲國家，如印度爲72%，新加坡爲64%，泰國爲 63%。中國每包卷煙平均價格也低於國際水平。
　　中國每包卷煙平均價格爲0.73美元，印度爲1.65美元、日本爲3.31美元、美國爲 4.58美元、挪威爲10.04美元，都是中國的幾倍甚至十幾倍。
　　以萬寶路在15個國家價格爲例，在中國的售價爲2.04美元，南非爲 2.69美元，新加坡爲9.39美元。挪威的售價更高，爲11.48美元，是中國的5.6倍。調稅建議
　　中央財經大學稅務學院教授鄭榕介紹，該校與美國伯克利大學共同研究的一項有關煙草經濟的報告顯示，如果將中國2009年5月提高的煙草稅率轉移到煙草價格上，政府不僅會增加至少500億元的財政收入，還會減少18億包的卷煙消費，210萬吸煙者也將因此戒煙。
　　國家稅務總局稅收科研所研究員石堅介紹，如果把2009年增加的稅率轉移到零售價水平上的話，對於那些低收入吸煙者來說，每包煙的花費可能會額外增加0.1元—0.15元。
　　雖然這看起來只是一個很小的數字，但長期看來，也是一筆不小的經濟負擔。提高煙草稅收與價格，是減少煙草消費、降低吸煙人數、控制吸煙的最有效手段。
　　石堅強調，有價值的改革是建立稅價聯動機制，使稅率的提高反映到價格上。
　　控制吸煙協會常務副會長許桂華介紹，據世界銀行估計，煙草制品零售價格每提高10%，高收入國家的煙草消費量就會減少4%，中低收入國家會減少大約8%，吸煙率則會相應地降低一半。官方關於上調煙草稅回應
　　國家稅務總局貨勞司消費處處長胡先明表示，2009年的煙草稅率調整，實際上對控煙也是有幫助的。
　　胡先明指出，批發環節銷售上的利潤壓低了，影響煙草企業的積極性，在一定程度上對控煙也有幫助，壓制了煙草企業“大幹一場”的動力。
　　胡先明同時表示，爲了進一步加大控煙力度，煙草稅率肯定會繼續提高。稅率結構的調整、稅率的提高，都是下一步工作的目標。
　　“這跟我們整個目標是一致的，下一步肯定會不斷提高煙草稅率。”胡先明介紹，國稅總局也有意推高煙價，並實行“稅價聯動”，在零售環節加價，減少煙草企業的利潤空間。
　　下一次調整煙草稅在什么時候？胡先明透露，按照規劃，現在正在做方案，今年（2011年）有望出臺。