應付账款
一、應付账款科目核算企業因購买材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。
企業（金融）應支付但尚未支付的手續費和傭金，可將本科目改爲“2202 應付手續費及傭金”科目，並按照對方單位（或個人）進行明細核算。企業（保險）應支付但尚未支付的賠付款項，可以單獨設置“應付账款”科目。
二、應付账款科目可按債權人進行明細核算。
三、企業購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據有關憑證（發票账單、隨貨同行發票上記載的實際價款或暫估價值），借記“材料採購”、“在途物資”等科目，按應付的款項，貸記本科目。
接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項，根據供應單位的發票账單，借記“生產成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。上述交易涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理。
四、企業與債權人進行債務重組，應當分別債務重組的不同方式進行處理。
（一）以低於重組債務账面價值的款項清償債務的，應按應付账款的账面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款” 科目，按其差額，貸記“營業外收入——債務重組利得”科目。
（二）以非現金資產清償債務的，應按應付账款的账面余額，借記本科目，按用於清償債務的非現金資產的公允價值，貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”、“固定資產清理”、“無形資產”、“長期股權投資”等科目，按應支付的相關稅費和其他費用，貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業外收入——債務重組利得”科目。
抵債資產爲存貨的，還應同時結轉成本，記入“主營業務成本”、“其他業務成本”等科目；抵債資產爲固定資產、無形資產的，其公允價值和账面價值的差額，記入“營業外收入——處置非流動資產利得”或“營業外支出——處置非流動資產損失”科目；抵債資產爲可供出售金融資產、持有至到期投資、長期股權投資等的，其公允價值和账面價值的差額，記入“投資收益”科目。
（三）以債務轉爲資本，應按應付账款的账面余額，借記本科目，按債權人因放棄債權而享有股權的公允價值，貸記“實收資本”或“股本”、“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目，按其差額，貸記“營業外收入——債務重組利得”科目。
（四）以修改其他債務條件進行清償的，應將重組債務的账面余額與重組後債務的公允價值的差額，借記本科目，貸記“營業外收入——債務重組利得”科目。
五、應付账款科目期末貸方余額，反映企業尚未支付的應付账款余額。
應付账款的入账時間應以與所購买物資所有權有關的風險和報酬已經轉移或勞務已經接受爲標志。但在實際工作中應區別情況處理：
1、在物資和發票账單同時到達的情況下。應付账款一般待物資驗收入庫後，才按發票账單登記入账。這主要是爲了確認所購入的物資是否在質量、數量和品種上都與合同上訂明的條件相符以免因先入账而在驗收入庫時發現購入物資錯、漏、破損等問題再行調账；
2、在物資和發票账單未同時到達的情況下，由於應付账款需根據發票账單登記入账有時貨物已到。發票账單要間隔較長時間才能到達，由於這筆負債已經成立，應作爲一項負債反映。爲在資產負債表上客觀反映企業所擁有的資產和承擔的債務，在實際工作中採用在月份終了將所購物資和應付債務估計入账待下月初再用紅字予以衝回的辦法。因購买商品等而產生的應付账款，應設置“應付账款”科目進行核算，用以反映這部分負債的價值。
應付账款一般按應付金額入账，而不按到期應付金額的現值入账。如果購人的資產在形成一筆應付账款時是帶有現金折扣的，應付账款入账金額的確定按發票上記載的應付金額的總值（即不扣除折扣）記账。在這種方法下。應按發票上記載的全部應付金額，借記有關科目貸記“應付账款”科目；獲得的現金折扣衝減財務費用。
應付账款是指企業因購买材料、商品或接受勞務供應等業務應支付給供應者的账款。應付账款是由於在購銷活動中买賣雙方取得物資與支付貨款在時間上的不一致而產生的負債。企業的其他應付账款，如應付賠償款、應付租金、存入保證金等，不屬於應付账款的核算內容。
1、應付账款核算使用的主要科目
爲了總括地反映和監督企業應付账款的發生及償還情況，應設置“應付账款”科目。該科目的貸方登記企業購买材料、物資及接受勞務供應的應付但尚未付的款項；借方登記償還的應付账款、以商業匯票抵付的應付账款；期末貸方余額表示尚未支付的應付款項。該科目應按照供應單位設置明細账，以進行明細分類核算。
2、應付账款主要的账務處理
公司購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據有關憑證（發票账單、隨貨同行發票上記載的實際價款或暫估價值），借記“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金－－應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“應付账款”科目。企業接受供應單位提供勞務而發生的應付但尚未支付的款項，應根據供應單位的發票账單，借記“制造費用”、“管理費用”等有關成本費用科目，貸記“應付账款”科目；企業償付應付账款時，借記“應付账款”科目，貸記“銀行存款”科目。企業开出、承兌商業匯票抵付購貨款時，借記“應付账款”科目，貸記“應付票據”科目。企業的應付账款，因對方單位發生變故確實無法支付時，報經有關部門批準後，可視同企業經營業務以外的一項額外收入，借記“應付账款”科目，貸記“營業外收入”科目。
在對账前，財務部門會計對供應商提供的對账資料應進行初步審核，不滿足條件的對账資料應要求供應商補充完善。首先審核對账手續，是否經過有權人士的籤批，其次審核如下內容：
1、對於只提供余額無明細账目的對账資料，不予對账。供應商必須提供最後一次對账以來的全部账目資料；以前從未進行過對账的，必須提供自雙方开始業務往來以後的所有账目資料。對於對方因財務決算審計發函要求核對账面余額的，同樣應按照上述原則辦理。
2、對於供應商直接依據其銷售部門往來資料而非財務部門账目提供對账資料的，不予對账。
雙方核對的账目主要應是財務账目，供應商銷售部門账目可能與其財務部門账目不符，對账基數存在問題，會給以後的雙方清算帶來不必要的麻煩，因爲最後清算以雙方財務账目爲準。
3、對於多年無業務往來的供應商前來對账，即使經過企業有權人士籤批，供應商的對账資料也必須加蓋供應商公章（或財務專用章），或者提供加蓋公章的介紹信，否則不予對账。
4、對於對账手續和账目資料齊全的供應商，應及時對账並出具對账單。
5、有些供應商屬於小企業或個體工商戶，账目資料並不齊全，很可能缺失以前年度的账目資料，應分情況進行處理：
（1）如果今後雙方繼續合作，那么應就現有資料出具“有保留意見的對账單”，至少對账目齊全的年度不拖拉造成歷史遺留問題。有保留意見的對账單是指在對账單上加一個說明段，說明雙方對账由於供應商提供账目不全的原因，只就某年某月以來的账目資料進行對账，以前年度的账目並未核對，暫時以某余額爲準出具對账單，採購企業保留根據證據進一步調整账目的權利。
（2）如果供應商账目不全而雙方余額又不符的，這時供應商通常會同意暫時以雙方較小的余額爲準出具對账單，如果採購企業余額較小，就不必調整應付账款账面余額；如果供應商余額較小，採購企業就要調低應付账款账面余額，憑對账單確認（債務重組）收益，這時必須由供應商在對账單上籤字並同時加蓋公章。
6、對於發票丟失又無法確認是採購企業責任的，採購企業不能在對账單上確認該項債務，應要求供應商調減該債權。
7、採購企業財務部門如果採用手工账記账的，最難查找的就是串戶錯誤。對方入账，我方账面上沒有入账，很可能是下錯戶，但是從手工账上查串戶，非常困難，而使用財務軟件的，在財務軟件上查找串戶就非常容易，主要是查有無該金額的發生額。
8、爲方便對账，應要求供應商下次對账時攜帶本次的對账單或其復印件。
1、對账後必須及時調整账目。如果對账形成的未達账項在對账單上長期掛账，以後再想調账還需要重新核實，否則會不知道如何進行账務處理；另外，不調整账目會影響企業應付账款的真實余額。
調整账目需要供應商提供復印件的，應要求供應商配合；對於金額較小的未達账項，可以簡化處理，憑對账單和企業自制說明作爲記账憑證附件進行账務處理。
2、需要供應商調账的，採購企業還要督促、協助供應商及時調账。因爲如果供應商不及時調账，也會影響其應收債權的真實余額。
1、每年根據對账次序將對账單裝訂成冊，供應商提供的對账資料作爲對账單的附件與對账單一並裝訂保存，前面要加上對账清單目錄（包括供應商所屬地區、供應商名稱、對账日期等信息）並注明對账單所屬年度、裝訂會計姓名；裝訂成冊的對账單應按照會計檔案的保管規定進行管理。
