期末余額

簡介
　　账戶分爲左方、右方兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。至於哪一方登記增加、哪一方登記減少，取決於所記錄經濟業務和账戶的性質。會計账戶的結構分爲兩個基本部分，一部分反映增加，另一部分反映減少。其中，登記的本期增加金額，稱爲本期增加發生額；登記的本期減少金額，稱爲本期減少發生額；增減相抵後的差額，稱爲余額。余額按照表示的時間不同，分爲期初余額和期末余額，其基本關系如下：
　　期末余額=期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額
　　上式中的四個部分稱爲账戶的四個金額要素。账戶的基本結構具體包括账戶名稱（會計科目）、記錄經濟業務的日期、所依據記账憑證編號、經濟業務摘要、增減金額、余額等。期末余額的來源
　　資產負債表各項目“期末余額”的數據來源，可以通過以下幾種方式取得：
　　1.直接根據總账科目的余額填列。這些項目有：交易性金融資產、固定資產清理、長期待攤費用、遞延所得稅資產、短期借款、交易性金融負債、應付票據、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、其他應付款、遞延所得稅負債、實收資本、資本公積、庫存股、盈余公積等。
　　2.根據幾個總账科目的余額計算填列。如“貨幣資金”項目，應當根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目的期末余額合計填列。
　　3.根據有關明細科目的余額分析計算填列。如“應收账款”項目，應當根據“應收账款”和“預收账款”等科目所屬明細科目期末借方余額的合計填列減去應收账款計提壞账準備；“應付账款”項目，應當根據 “應付账款”和“預付账款”等科目所屬明細科目期末貸方余額的合計填列。
　　4.根據總账科目和明細科目的余額分析計算填列。如“長期應收款”項目，通常應當根據“長期應收款”總账科目余額，減去“未實現融資收益”總账科目余額，再減去所屬相關明細科目中將於一年內到期的部分分析計算填列；“長期應付款”項目，應當根據“長期應付款”總账科目余額，減去“未確認融資費用”總账科目余額，再減去所屬相關明細科目中將於一年內到期的部分填列。
　　“長期借款”項目，通常應當根據“長期借款”總账科目余額扣除“長期借款”科目所屬明細科目中將於一年內到期的部分分析計算填列；“應付債券”項目，應當根據“應付債券”總账科目余額扣除“應付債券”科目所屬明細科目中將於一年內到期的部分填列；
　　5.根據總账科目與其備抵科目抵銷後的淨額填列。如“存貨”項目，應當根據“原材料”、“庫存商品”、“發出商品”、“周轉材料”等科目期末余額，減去“存貨跌價準備”科目期末余額後的金額填列；“持有至到期投資”項目，應當根據“持有至到期投資”科目期末余額，減去“持有至到期投資減值準備”科目期末余額後的金額填列；“固定資產”項目，應當根據“固定資產”科目期末余額，減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”等科目期末余額後的金額填列；“無形資產”項目，應當根據“無形資產”科目期末余額，減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”等科目期末余額後的金額填列。期末余額的結轉
　　對於怎樣把有余額的账戶余額結轉下年，實際工作中有以下兩種不規範的方法：
　　(1)年末終了結账時有余額的账戶余額，直接記入新账余額欄內即可，不需要編制記账憑證，也不必將余額再記入本年账戶的借方或貸方（收方或付方），使本年有余額的账戶的余額變爲零。因爲，既然年末是有余額的账戶，余額就應當如實地在账戶中加以反映，這樣更顯得清晰、明了。否則，就混淆了有余額的账戶和無余額的账戶的區別。
　　(2)對於新的會計年度建账問題，一般說來，總账、日記账和多數明細账應每年更換一次。但有些財產物資明細账和債權債務明細账，由於材料品種、規格和往來單位較多，更換新账，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查簿也可以連續使用。
　　但在實際工作中，結轉账戶余額有以下兩種規範的做法：
　　一是將本账戶年末余額，以相反的方向記入最後一筆账下的發生額內。例如，某账戶年末爲借方余額，在結账時，將此項余額填列在貸方發生額欄內（余額如爲貸方，則作相反記錄），在摘要欄填明“結轉下年”字樣，在“借或貸” 欄內填“平”字並在余額欄的“元”位上填列“0”符號，表示账目已經結平。
　　二是在“本年累計”發生額的次行，將年初余額按其同方向記入發生額欄內，並在摘要欄內填明“上年結轉”字樣；在次行登記年末余額，如爲借方余額，填入貸方發生額欄內，反之記入借方，並在摘要欄填明“結轉下年”字樣。同時，在該行的下端加計借、貸各方的總計數，並在該行摘要欄內填列“總計”兩字，在“借或貸”欄內填“平”字，在余額欄的“元”位上填列“0”符號，以示账目已結平。期末余額試算不平衡原因
　　一般情況下，期末余額試算不平衡有三個原因：本期發生額或期初余額不平衡導致期末余額不平衡，期末余額本身並不存在計算上的差錯；個別账戶的期末余額計算存在技術差錯；在編制試算平衡表時存在轉記差錯（即將各總账账戶余額抄寫於試算表時發生筆誤）。