壞账準備
壞账準備是指對應收账款預提的，對不能收回的應收账款用來抵銷，是應收账款的備抵账戶。
商業信用的高度發展是市場經濟的重要特徵之一。商業信用的發展在爲企業帶來銷售收入的增加的同時，不可避免地導致壞账的發生。
壞账損失是由於發生壞账而產生的損失。
確認標準：
1．因債務人破產或者死亡，以其破產財產或者遺產清償後，仍然不能收回的應收账款；
2．因債務人逾期未履行其償債義務（一般超過3年）且具有明顯特徵表明無法收回或收回的可能性極小的應收账款。
1．直接轉銷法
（1）直接轉銷法在壞账實際發生時，按實際損失確認壞账損失，計入期間費用，同時衝銷該筆應收款項。
（3）直接轉銷法的缺點：忽視了壞账損失與賒銷業務的聯系，在轉銷壞账損失的前期，對於壞账的情況不做任何處理，顯然不符合權責發生制及收入費用相配比的會計原則，而且核銷手續繁雜，致使企業發生大量陳账、呆账、長年掛账，得不到處理，虛增了利潤，也誇大了前期資產。
2．備抵法
（1）備抵法是按期估計壞账損失，形成壞账準備，當某一應收账款全部或者部分被確認爲壞账時，應根據其金額衝減壞账準備，同時轉銷相應的應收账款金額。
（2）備抵法的優點：
①預計不能收回的應收账款作爲壞账損失及時計入費用，合理配比，避免企業虛增利潤；
②在報表上列示應收账款淨額，使其接近於未來實際可收回的金額；
③使應收账款實際佔用資金接近實際，消除了虛列的應收账款，有利於加
（3）備抵法的缺點：账務處理較爲繁瑣。
實務中採用備抵法核算壞账損失時，計提壞账準備的方法主要有銷貨比率法、账齡分析法及應收账款余額比率法。
應收款項壞账準備的提取辦法
1、單項金額在200萬元（含200萬元）以上的應收款項單獨進行減值測試，單獨提取壞账準備；單項金額在200萬元以內的應收款項一般按類似信用風險特徵分組進行減值測試，按組提取壞账準備，如根據實際情況判定符合重要性原則的，可進行單獨測試和單獨提取。
2、按應收款項單項測試並提取壞账準備的，其提取金額根據其未來現金流量現值低於账面價值的差額確定，預計未來現金流量與其現值相差很小的，可不進行折現；按組測試並提取壞账準備的，其提取金額可按資產負債表日應收款項余額的一定比例計算確定，其提取比例可參照以前年度與之相同或相似的、具有類似信用風險特徵的應收款項或應收款項組合的實際損失率結合現實情況分析確定。
3、難以預計未來現金流量，或難以取得相同、相似應收款項或應收款項組合歷史損失率經驗數據的，可按账齡分析法確定壞账準備提取金額。在採用此辦法的前提下，壞账準備提取比例和账齡對應關系如下：
應收款項账齡 計提比例
1 年以內（含1 年） 5%
1―2 年 10%
2―3 年 15%
3年以上 20%
4、出現以下情形時，可對相應應收款項全額提取壞账準備：
（1）應收款項逾期5年以上且有跡象表明很可能無法收回的；
（3）因不可抗力因素導致債務單位在可預見的未來期間內難以償付債務的。
5、應收账款中應收公路投資補償款發生額較大，但發生壞账的可能性較小，按期末余額的5‰提取壞账準備。
6、母公司與子公司之間的內部往來不計提壞账準備，但在母公司對子公司的長期股權投資帳面價值減記至零的情況下，對其債權按母公司應分擔子公司的虧損額計提壞账準備。
7、出現債務人撤銷、破產或死亡等證明應收款項確鑿無法收回的情形時，可將相應應收款項確認爲壞账，予以核銷並衝減壞账準備。
8、提取的壞账準備計入當期損益。已提取壞账準備的應收款項，若其後全額收回或有證據表明該應收款項可收回價值已回升的，按照回升價值，在原提取壞账準備金額範圍內，做減值準備轉回處理，轉回金額計入當期損益。
《企業所得稅稅前扣除辦法》“國稅發（2000）84號”文件規定：
納稅人發生的壞账損失，原則上應按實際發生額據實扣除。經報稅務機關批準，也可提取壞账準備金。提取壞账準備金的納稅人發生的壞账損失，應衝減壞账準備金；實際發生的壞账損失，超過已提取的壞账準備的部分，可在發生當期直接扣除；已核銷的壞账收回時，應相應增加當期的應納稅所得。
經批準可提取壞账準備金的納稅人，除另有規定者外，壞账準備金提取比例一律不得超過年末應收账款余額的5‰。計提壞账準備的年末應收账款是納稅人因銷售商品，產品或提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項，包括代墊的運雜費。年末應收账款包括應收票據的金額。
債務人被依法宣告破產，撤銷，其剩余財產確實不足清償的應收账款；債務人死亡或依法被宣告死亡，失蹤，其財產或遺產確實不足清償的應收账款；債務人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大，以其財產（包括保險賠款等）確實無法清償的應收账款；債務人逾期未履行償債義務，經法院裁決，確實無法清償的應收账款；逾期3年以上仍未收回的應收账款；
納稅人發生非購銷活動的應收債權以及關聯方之間的任何往來账款，不得提取壞账準備金。關聯方之間往來账款也不得確認爲壞账。如企業能夠證實其財產損失確已發生，但在發生當期申報繳納企業所得稅之前尚不能確認損失數額，也可按照前款規定向當地主管稅務機關申報，先以經稅務機關審核同意的估計數在發生當期扣除，待損失數額確認後，其確認數與估計數之間的差額再在確認當期進行調整。
1. 對應收款項計提稅法允許的3‰-5‰壞账準備。其對企業稅前利潤和應稅所得額的影響是相同的，即以當年所計提（或衝回）的壞账準備金額同時等額減少（或增加）企業稅前利潤和應稅所得額。在收回應收款項時，也同時等額減少所計提的壞账準備，增加企業稅前利潤和應稅所得額。因此，在這種情況下的應收款項存續期間內，壞账準備對企業稅前利潤和應稅所得額的累積影響都爲0，都起着平滑作用，且影響烈度相同，影響時間也相同，都是應收款項的整個生命周期。
2. 對應收款項計提超越稅法允許的5‰壞账準備。其首次計提時，按計提金額減少企業稅前利潤。按稅法允許的應收款項的5‰金額減少應稅所得額，對企業稅前利潤的減少影響大於對應稅所得額的減少影響，在續提時，按企業確定的計提方法及應收款項的期末账面余額計算出應計提的壞账準備金額減去其账面上期初已計提的壞账準備余額，減少（或增加）企業稅前利潤。
按稅法允許的5‰比例及應收款項的期初、期末余額的差額乘積，減少（或增加）應稅所得額，對企業稅前利潤的減少（或增加）影響大於對應稅所得額的減少（或增加）影響。當企業應收款項全部收回時，可按企業期初账面上已計提的壞账準備余額增加企業稅前利潤，可按企業期初應收款項余額乘以5‰的金額確認增加應稅所得額。因此，對於整個應收款項的生命周期所計提壞账準備，對企業稅前利潤和應稅所得額都有影響，其累積影響都爲0，都起着平滑的作用，但影響烈度不同，對企業稅前利潤的影響烈度大於對應稅所得額的影響烈度。不過影響的時間長度相同，都是應收款項的整個生命周期。
一、計提壞账準備的範圍
企業對於應收账款、其他應收款及符合條件的應收票據和預付账款計提壞账準備。
二、全額計提壞账準備的規定
一.以銷貨比率法核算壞账準備實例
［例］某企業2000年的賒銷淨額是300 000元，根據歷史經驗並參照當前有關資料，估計壞账損失約佔賒銷淨額的8%。
貸：壞账準備 24 000
2.2001年確認一筆5 000元的壞账，經批準轉銷。則應作如下會計分錄：
借：壞账準備 5 000
貸：應收账款 5 000
以账齡分析法及應收账款余額比率法核算壞账準備的方法是類似的，以下以應收账款余額比率法爲例介紹壞账準備的核算。
［例1］明達公司於2000年初开業，該公司採用應收账款余額比率法核算壞账準備。2000年末公司應收账款的余額爲100 000元，估計壞账損失率8‰，應提取壞账準備800元，分錄如下：
貸：壞账準備 800
［例2］2001年，公司應收達利公司的账款900元，經確認爲壞账，應予轉銷，分錄如下：
借：壞账準備 900
［例3］2001年末，公司應收账款的余額爲140 000元，壞账準備期末余額應爲1 120元（14 000×8‰），調整前的“壞账準備”账戶余額爲借方100元，應調增壞账準備1 220元（1 120＋100）。分錄如下：
借：管理費用──账損失 1 220
貸：壞账準備 1 220
［例4］2002年，去年已轉銷的達利公司账款900元又收回。應同時作如下分錄：
貸：壞账準備 900
［例5］2002年末，公司應收账款余額爲200 000元，壞账準備期末余額應爲1 600元，（200 000×8‰），調整前的“壞账準備”账戶余額爲2 020元，公司應調減壞账準備420元（1 600－2 020）。分錄如下：
借：壞账準備 420
